第壹，代位權和撤銷權的適用是基於納稅人未繳納的稅款，即納稅人在納稅期限屆滿時未繳納應納稅款。
2.未納稅的納稅人遲延行使其到期債權，給國家稅收造成損失的，稅務機關可以依照合同法第七十三條的規定行使代位權。可以看出，稅務機關行使代位權需要滿足以下條件:
1.納稅人對第三人有債權，對第三人的債權已經到期(不包括納稅人本身不專屬的債權)。
2.要求納稅人延遲行使其應有的債權，即納稅人應當催收債權，可以催收不催收，即納稅人被動減少其應負責任的財產。
3.納稅人怠於行使其債權，對國家稅收收入造成了損害，即納稅人怠於行使其到期債權，削弱了其償還債務的能力，對國家稅收收入造成了損害。
3.未納稅的納稅人放棄其到期債權，或者無償轉讓其財產，或者以明顯不合理的低價轉讓其財產，受讓人知曉情況，致使國家稅收遭受損失的，稅務機關可以依照合同法第七十四條的規定行使撤銷權。
擴展數據:
行使撤銷權有三種情況:
1.納稅人放棄到期債權，即納稅人放棄和免除自己的到期債權。
2.納稅人無償轉讓財產，即納稅人以贈與的形式處分財產。
3.納稅人以明顯不合理的低價轉讓房產且受讓方知情的。
在這種情況下，納稅人轉讓財產雖然是有償的，但由於轉讓價格畸低，明顯損害了債權；同時，受讓人即第三人必須知道納稅人有這種情況，即納稅人與第三人惡意串通，轉讓財產的價值遠遠沒有價格，明顯不公平故意損害了債權人的利益。
在上述第壹種和第二種情況下，稅務機關可以不考慮第三人的主觀動機而行使撤銷權。此外，當納稅人有上述情形之壹時，只有在納稅人的行為已經影響其繳納未繳稅款的情況下，稅務機關才能行使撤銷權。
參考資料:
百度百科-中華人民共和國稅收征收管理法