動詞 （verb的縮寫）權益法核算的長期股權投資
會計準則規定，對被投資單位具有相同控制或重大影響的投資企業的長期股權投資，應當采用權益法核算。在權益法下，長期股權投資的賬面價值會隨著在被投資單位凈資產中所占份額的變化而變化。具體規定如下:
(1)長期股權投資的初始投資成本低於享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入當期損益，調整長期股權投資成本。
(2)取得長期股權投資後。按照享有被投資單位實現的凈損益份額，確認投資損益，調整長期股權投資的賬面價值。按照被投資單位宣告的利潤或現金股利計算份額，並相應減少長期股權投資的賬面價值。
(3)對被投資單位除凈損益以外的其他所有者權益變動，調整長期股權投資的賬面價值，計入所有者權益。
《企業所得稅法》及其實施條例規定:
(1)企業對外投資期間，投資資產的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。只有在企業轉移或處置投資資產時，才能扣除投資資產的成本。
(二)居民企業直接投資於其他居民企業取得的股息、紅利等股權投資所得，屬於免稅所得。
可見，企業所得稅法中並沒有長期股權投資的權益法概念。稅法對長期股權投資的調整不要求調整，會導致應納稅或可抵扣暫時性差異。但是，當企業打算長期持有該投資時，這些暫時性差異在可預見的未來不會轉回。因此，盡管存在差異，但該暫時性差異對遞延所得稅的影響並未確認，除非投資企業的持有意圖由長期持有轉為近期出售，否則應確認相關暫時性差異。另外，對於投資收益的確認，雖然長期股權投資的賬面價值隨著投資收益的確認而變化，但計稅基礎不變。同時，由於企業間直接投資的投資收益是免稅的，未來從被投資單位分配相關現金股利或利潤時，該現金股利或利潤也是免稅的。在繼續持有的情況下，會計賬面價值與計稅基礎之間的差異不會影響以後的所得稅，因此不應確認該暫時性差異產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。
不及物動詞收入確認時間與稅法不壹致導致的應收賬款和預收賬款。
企業所得稅法及其實施條例規定，分期銷售貨物的，應當按照合同約定的收款日期確認收入的實現；利息收入，根據合同約定的債務人支付利息的日期確認收入的實現；租金收入，按照合同約定的承租人支付租金的日期確認收入的實現；特許權使用費收入，按照合同約定的特許權受讓人支付特許權使用費的日期確認收入的實現。
會計準則改變了原會計制度對分期付款銷售的處理，強調？本質比形式重要？原則的應用。認為商品發出時符合收入確認條件的，應立即確認收入，合同約定的收款日不應確認收入。此外，在收入的計量上，會計準則規定合同或協議價款的收取是遞延的，如果是融資性質的，應當按照應收合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入的金額。對於利息收入、租金收入和特許權收入，會計準則要求根據權責發生制分期確認收入。
由於收入的確認時間不同，分期銷售產生的長期應收款、應收利息、其他應收款、利息收入、租金收入、特許權使用費收入的會計賬面價值可能與稅法計稅依據不同，導致應納稅暫時性差異。比如分期銷售符合會計收入的確認條件，在會計上是否按照應收金額借記？長期應收款？，按照商品的公允價值？主營業務收入？，差價包含在內？未確認融資收益？未來將核銷長期應收款的貸方，並確認利息收入。各期長期應收款的賬面價值等於原應收金額減去未確認融資收入的貸方余額，與稅法規定的應收金額不同，會形成應納稅暫時性差異。
會計和稅法通常約定預收賬款的收入確認時間，都以發出商品的時間作為收入確認時間。可能存在暫時性差異的項目為房地產開發企業的房地產預售收入，會計準則要求作為預收賬款，不確認該項收入。《企業所得稅法》規定，房地產開發企業應當按照預期利潤率繳納所得稅，在項目收入實現後繳納所得稅時予以扣除，形成可抵扣暫時性差異。
七。估計負債
預計負債，如產品質量保證、未決訴訟、承諾、未決合同轉虧損合同等，要求按照權責發生制原則確認符合條件的預計負債，計入銷售費用或營業外支出。因滿足相應條件的或有事項而確認的預計負債，由納稅人根據相關條件進行估計，未實際發生的也進行金額估計，不符合真實發生原則和稅前扣除金額確定原則。稅法規定，在實際損失發生之前，不得扣除。對於會計期末形成的預計負債，稅法計稅基礎為零，會產生可抵扣暫時性差異。對於可能的或有事項的補償，會計準則要求？妳基本確定能收到嗎？什麽時候，根據？基本確定妳能收到多少？其他應收款確認，而稅法要求收入在實際收到時確認。因此，預計負債計提並確認補償金額的，除了相應的減免稅外，還應確認應納稅暫時性差異，並核算相應的遞延所得稅負債。
八。不確認為資產和負債的特殊項目產生的暫時性差異。
某些交易或事項發生後，因不符合資產負債確認條件而未反映在資產負債表中的資產或負債中，但其計稅基礎可以根據稅法規定確定，其賬面價值為零與計稅基礎之間的差額將構成暫時性差異。如:職工教育經費、廣告費、業務推廣費。《企業所得稅法實施條例》規定:除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超出部分允許結轉下年納稅年度扣除；？除國務院財政稅務主管部門另有規定外，企業發生的符合條件的廣告費、業務推廣費，不超過當年銷售(營業)收入的15%，準予扣除；超出部分應允許結轉並在未來納稅年度扣除。？在會計核算中按照國家規定的比例計提的職工教育經費和實際發生的廣告費、業務推廣費計入成本，不再確認相應的資產或負債。但根據稅法規定，未來應納稅所得額是可以抵扣的，這就形成了實質性的可抵扣暫時性差異。這種差異還會出現在可抵扣虧損、稅收抵扣等事項上。比如，企業所得稅法及其實施條例規定，企業納稅年度發生的虧損，可以在五年內用稅前利潤彌補；創業投資企業以股權投資方式投資未上市中小高新技術企業2年以上。創業投資企業的應納稅所得額，在股權持有滿2年的當年，可按其投資額的70%扣除；當年扣除不足的，可以在以後納稅年度結轉。這些事項將形成實質性的可抵扣暫時性差異，該差異對遞延所得稅的影響應在條件滿足時予以確認。
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