如何區分小規模納稅人和壹般納稅人？

不同的識別條件

1，主要從事生產或提供應稅勞務(特別是加工修理修配勞務):年銷售額1萬元以上的可認定為壹般納稅人，1萬元以下的為小規模；

2.主要從事貨物批發零售:年銷售額654.38+0.8萬以上的可認定為壹般納稅人，年銷售額654.38+0.8萬以下的為小規模。工業企業年銷售額在654.38+0萬以下，商品流通企業年銷售額在654.38+0.8萬以下的，為小規模納稅人；反之，就是壹般納稅人。

會計處理的差異

(壹)購買商品時，如果對方開具增值稅發票，兩者處理不同。

1，壹般納稅人處理如下

借入庫存商品等。

應付借款稅-應付增值稅(進項稅)

借出銀行存款等。

2.小規模納稅人是

借入庫存商品等。

借出銀行存款等。

小規模納稅人不能抵扣進項稅。

(2)銷售商品時，采用的稅率不同。

1，壹般納稅人:

借方:銀行存款(或應收賬款)

貸款:主營業務收入

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2.小規模納稅人:

借方:銀行存款(或應收賬款)

貸款:主營業務收入

貸款:應交稅費-應交增值稅

稅收管理法規的區別

1.壹般納稅人:銷售貨物或者提供應稅服務可以開具增值稅專用發票；購買貨物或者應稅勞務可以作為當期進項稅額抵扣；計算方法是輸出減去輸入。

2.小規模納稅人:只能使用普通發票；購買貨物或者應稅勞務即使取得增值稅專用發票也不能抵扣；計算方法是銷售額×收款率。

稅率不同於征收率

1.壹般納稅人:基本稅率17%。稅法還列舉了適用13%低稅率的五類貨物，幾種特殊業務采用簡易方法征收(參考小規模)。還有零稅率的應稅服務和貨物。

2.小規模納稅人:小規模企業為4%；6%用於小型企業(免稅除外)。

壹般納稅人和小規模納稅人的認定和管理

增值稅采用專用發票抵扣稅款的制度，客觀上要求納稅人具有健全的會計核算體系和能力。在實際經濟生活中，我國增值稅納稅人眾多，核算水平差異較大。大量的小企業和個人不具備用發票抵扣稅款的條件。為簡化增值稅的計算和征收，有助於減少稅收征管漏洞，增值稅納稅人按核算層次和業務規模分為壹般納稅人和小規模納稅人，分別采用不同的增值稅計稅方法。

壹、壹般納稅人的認定標準

壹般納稅人是指增值稅年銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括壹個日歷年度內的全部應稅銷售額)超過增值稅暫行條例實施細則規定的小規模納稅人標準的企業和企業單位(以下簡稱企業)。

下列納稅人不是壹般納稅人:

1.年應稅銷售額不超過小規模納稅人標準的企業(以下簡稱小規模企業)。

2個人(除個體戶以外的個人)。

3.非企業單位。

4.增值稅納稅行為不頻繁的企業。

二、壹般納稅人認定方法

增值稅壹般納稅人必須向稅務機關辦理認定手續，才能取得合法資格。因此，65438-0994，國家稅務總局專門制定了《增值稅壹般納稅人適用認定辦法》。新《增值稅暫行條例》實施後，根據中華人民共和國國家稅務總局的規定，在新辦法頒布前，為保證新標準的順利實施，增值稅壹般納稅人的認定暫按以下原則辦理:

1.現行增值稅壹般納稅人認定的有關規定繼續執行。

2.2008年，應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人向主管稅務機關申請壹般納稅人資格認定的，主管稅務機關應按現行規定為其辦理壹般納稅人認定手續。

3.2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人，應按照《增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，向主管稅務機關申請壹般納稅人資格認定。納稅人未辦理壹般納稅人認定手續的，按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

4.年應稅銷售額未超過新標準的小規模納稅人，可按照現行規定向主管稅務機關申請壹般納稅人資格。

《增值稅壹般納稅人適用認定辦法》的主要規定如下:

1.凡增值稅壹般納稅人(以下簡稱壹般納稅人)，均應依照本辦法向其企業所在地主管稅務機關申請辦理壹般納稅人認定手續。

壹般納稅人總支機構不在同壹縣(市)的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請辦理壹般納稅人認定手續。

2 .企業申請辦理壹般納稅人認定手續，應提交申請報告，並提供以下相關文件和資料:

(1)營業執照；

(二)相關合同、章程和協議；

(3)銀行賬號證明；

(四)稅務機關要求的其他有關文件和資料。

前款第(四)項所列文件、資料的內容由省級稅務機關確定。

3.主管稅務機關對企業的申請報告及相關資料進行初審後，出具《增值稅壹般納稅人申請確認表》，企業如實填寫該表(壹式兩份)，經審核同意後將填寫好的表格壹份報送基層稅務征收機關，壹份由企業留存。

增值稅壹般納稅人申請表由中華人民共和國國家稅務總局統壹制定。

4.負責審批的縣級以上稅務機關應當自收到企業上報的《增值稅壹般納稅人申請確認表》之日起30日內完成審批。符合壹般納稅人條件的，應在稅務登記證復印件第壹頁上方加蓋“增值稅壹般納稅人”確認專用章，作為領購增值稅專用發票的憑證。

“增值稅壹般納稅人”確認專用章印為紅色，紅色模具由中華人民共和國國家稅務總局制作。

5.符合壹般納稅人條件的新開辦企業(非商業企業)，應在稅務登記的同時辦理壹般納稅人認定手續。稅務機關暫將超過小規模企業標準的預計年應稅銷售額認定為壹般納稅人；開業後年實際應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的，應當重新辦理壹般納稅人認定手續。

6.商業企業以外的年應稅銷售額不超標、會計核算健全、能準確計算並提供銷項稅和進項稅的小規模企業，可申請辦理壹般納稅人認定手續。

納稅人為總支機構並實行統壹核算，其總支機構年應稅銷售額超過小規模企業標準，但分支機構為商業企業以外的其他企業(目前不從事貨物生產或提供應稅勞務)，年應稅銷售額不超過小規模企業標準的，其分支機構可以申請辦理壹般納稅人認定手續。總機構所在地主管稅務機關在辦理認定手續時，應提供總機構為壹般納稅人的證明(總機構認定申請表復印件)。

因為銷售免稅商品不允許開具增值稅專用發票，所以所有銷售免稅商品的企業都不辦理壹般納稅人認定手續。

7.已開業的小規模企業(不從事貨物生產或提供應稅勞務的除外)，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在次年1年底前辦理壹般納稅人認定手續。

對於被認定為增值稅壹般納稅人的企業，由於可以使用增值稅專用發票，實行扣稅制度，因此需要加強管理，對壹般納稅人進行稅務檢查。根據5438+0995+0年6月《中華人民共和國國家稅務總局關於加強增值稅征收管理的通知》，壹般納稅人違反專用發票使用規定的，由稅務機關依據稅收征管法和《發票管理辦法》的有關規定予以處罰；對核算不健全，不能向稅務機關提供準確稅務信息的，停止抵扣進項稅額，取消專用發票使用權；對年銷售額低於壹般納稅人規定標準的，逾期不改正的，取消其壹般納稅人資格，按小規模納稅人稅收規定征稅；納稅人在停止抵扣進項稅額期間購進的貨物或者應稅勞務的進項稅額，不得在批準抵扣進項稅額時結轉抵扣。

8.為加強加油站銷售成品油增值稅征收管理，自2002年6月5438+10月1日起，所有從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過654.38+0.8萬元(現為80萬元)，均按增值稅壹般納稅人征稅。

(三)壹般納稅人的年審和臨時壹般納稅人向壹般納稅人的認定。

為加強對增值稅壹般納稅人(以下簡稱壹般納稅人)的管理，在壹般納稅人年審和臨時壹般納稅人轉為壹般納稅人過程中，對已使用增值稅防偽稅控系統但年應稅銷售額未達到規定標準的壹般納稅人，會計核算健全且不存在下列情形之壹的，不予取消資格。

1.虛開增值稅專用發票或者偷、騙、抗稅的；

2.無正當理由連續3個月未申報納稅或者連續6個月未申報納稅的；

3.未按規定保管和使用增值稅專用發票和稅控裝置，造成嚴重後果的。

年審後壹年內，上述壹般納稅人應限於千元版(最高開票限額654.38+0萬元)，個別確需嚴格審核購買萬元版(最高開票限額654.38+0萬元)增值稅專用發票，每月購買增值稅專用發票份數不得超過25份。

納稅人壹旦被認定為增值稅壹般納稅人，不得轉為小規模納稅人；輔導期內壹般納稅人變更為小規模納稅人的，按照本節第三節“新設商業企業增值稅壹般納稅人認定和管理”的有關規定執行。

三。小規模納稅人的認定和管理

(壹)小規模納稅人的認定標準

小規模納稅人是指年銷售額低於規定標準，會計核算不健全，不能按規定報送相關納稅資料的增值稅納稅人。所謂核算不完善，就是不能正確計算銷項稅、進項稅和增值稅應納稅額。

根據《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》，小規模納稅人的認定標準為:

1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及主要從事貨物生產或者提供應稅勞務，兼營貨物批發或者零售，年增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元(含，下同)以下的納稅人；“主要從事貨物生產或者提供應稅勞務”是指納稅人年無差錯生產或者提供應稅勞務銷售額占年應稅銷售額的50%以上。

2.上述規定以外的納稅人，年應納稅銷售額在80萬元以下的。

3.其他個人年應稅銷售額超過小規模殺人標準的，由小規模納稅人納稅。

4.非企業單位和納稅行為不頻繁的企業，可以選擇按照小規模納稅人納稅。

(二)小規模納稅人管理

雖然小規模納稅人實行簡易征收方式，壹般不使用增值稅專用發票，但基於增值稅征收管理中壹般納稅人與小規模納稅人之間客觀存在的經濟往來，國家稅務總局根據授權，專門制定實施了《小規模納稅人增值稅征收管理辦法》，主要規定如下:

1.基層稅務機關要加強對小型生產企業會計人員的培訓，幫助建立會計賬簿。小規模企業只要有會計人員和會計賬簿，就能正確計算進項稅、銷項稅和應納稅額，並按規定報送相關稅務資料。年應稅銷售額不低於30萬元的，可認定為增值稅壹般納稅人。

2.對於沒有條件設置專職會計人員的小規模企業，在納稅人願意並配備本單位兼職會計人員的前提下，可采取以下措施，使兼職人員盡快獨立工作，進行會計核算。

(1)稅務機關幫助小規模企業聘請稅務咨詢公司、會計師事務所的會計人員建帳核算。

(2)從事過會計業務，有壹定工作經驗，遵紀守法，幫助小規模企業建帳核算的退休會計人員。

(三)在職會計人員經所在單位同意，主管稅務機關批準，也可以在小規模企業擔任會計工作。

3.規模小的企業可以單獨聘請會計，也可以幾個企業聯合聘請會計。

此外，中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定，從1998年6月65438+7月1日起，凡年應納稅銷售額在1.8萬元(現為80萬元)以下的小型商業企業和企業單位，以及主要從事貨物批發或零售，並從事貨物生產或提供應稅勞務的企業和企業單位，不論其財務會計是否健全。

四。新辦商業企業增值稅壹般納稅人的認定與管理

根據國稅發電[2004]37號文規定，為更好地打擊和防範虛開發票和騙稅犯罪活動，中華人民共和國國家稅務總局對新設立商業企業壹般納稅人認定和增值稅征收管理作出如下規定，自2004年8月1日起執行。

(壹)新辦商業企業壹般納稅人分類管理

1.對新設立的小型商貿企業，改變以往按預計年銷售額認定增值稅壹般納稅人的方法。新設立的小商貿企業，自稅務登記之日起壹年內，實際銷售額達到654.38+0.8萬元(現為80萬元)，方可申請壹般納稅人資格認定。新設立的小型商業企業按小規模納稅人管理，直至認定為壹般納稅人。

壹年內銷售額達到654.38+0.8萬元(現為80萬元)後，稅務機關對企業的申報資料、實際經營情況、納稅申報情況進行審核，即可認定為壹般納稅人，並陸續實施納稅輔導期管理制度(以下簡稱輔導期壹般納稅人管理)。輔導期結束後，經主管稅務機關批準，可轉為正式壹般納稅人，按正常壹般納稅人管理。

2.對新設立的有固定經營場所和實物的商業零售企業，新設立的註冊資本500萬元以上、從業人員50人以上的大中型商業企業，在稅務登記時申請壹般納稅人資格的，可認定為壹般納稅人，可直接進入輔導期，在輔導期內實行壹般納稅人管理。輔導期結束後，經主管稅務機關批準，可轉為正式壹般納稅人，按正常壹般納稅人管理。對經營規模較大、有固定經營場所、有固定商品購銷渠道、有完善的管理和會計制度的大中型商業企業，輔導期內不必實行壹般納稅人管理，直接按照正常的壹般納稅人管理。

(二)新辦商貿企業壹般納稅人資格的審批管理。

主管稅務機關應嚴格按照壹般納稅人認定標準和程序，對新設立商業企業申請壹般納稅人資格的申請材料進行審核。需要對相關人員進行約談，並派專人(兩人以上)進行現場檢查。未經實地檢查或檢查情況與申請材料不符的，不得認定為壹般納稅人。

(3)輔導期內的壹般納稅人管理

對壹般納稅人的納稅輔導期壹般應不少於6個月。輔導期間，主管稅務機關應積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導工作，同時按以下方法進行增值稅征管。

1.對小型商貿企業，主管稅務機關應根據約談和實地核查情況，按照限定金額發售專用發票，增值稅防偽稅控開票系統最高開票限額不得超過1萬元。專用發票的購領實行限時控制，主管稅務機關可根據企業年度實際銷售和經營情況確定每次專用發票的供應數量，但每次發售的專用發票數量不得超過25張。

2.對商業零售企業和大中型商業企業，主管稅務機關還應根據企業實際經營情況發售專用發票，增值稅防偽稅控開票系統的最高開票限額由相關稅務機關按照現行規定審批。專用發票的購領也應按時限控制，主管稅務機關可根據企業實際經營情況確定每次的供應數量，但每次發售的專用發票數量不得超過25張。

3.如果企業每次采購的數量不能滿足當月的業務需求，可以再次采購。但每次增購前，必須按上次已購開具的專用發票銷售額的3%向主管稅務機關預繳增值稅。未預繳增值稅的企業不得向其出售專用發票。

預繳的增值稅可以從當期應繳納的增值稅中扣除。如果抵扣後仍有預繳增值稅余額，應在下期購買專用發票時每次抵扣。

(1)扣繳稅款抵扣的，納稅人自行計算應抵扣的稅款，向主管稅務機關申請抵扣。

(二)主管稅務機關接到申請後，經核實納稅人納稅和發售專用發票無誤，納稅人預繳增值稅余額大於本次預繳增值稅的，可以不預繳稅款直接發售專用發票；納稅人本次預繳增值稅大於預繳增值稅余額的，應在發售專用發票前按照差額預繳。

(3)主管稅務機關應在納稅人輔導期結束後的第壹個月內，壹次性退還納稅人因購買專用發票而預繳的增值稅余額。

4.每月首次領購的專用發票月末未使用的，主管稅務機關在次月發售專用發票時，應根據上月未使用的專用發票數量，相應核減次月專用發票供應數量。

5.每月最後壹次購買的專用發票，月末尚未使用的，主管稅務機關在次月首次出售專用發票時，應當從上月未使用的專用發票數量中減去每次核定的數量後的差額出售。

6.輔導期內，商業企業取得的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發票(現不含廢舊物資普通發票)、貨物運輸發票，交叉審核比對無誤後方可抵扣。

7.企業在次月進行納稅申報時，應當按照壹般納稅人應納稅額的計算方法計算申報增值稅。預繳的增值稅金額超過應納稅額的，由主管稅務機關核定，多繳的稅額可以在下壹個應納稅額中抵扣。

(四)壹般納稅人的審批和管理。

1.轉正常壹般納稅人審批。

納稅輔導期達到6個月後，主管稅務機關應對商業企業進行全面審核，符合下列條件者可認定為正式壹般納稅人。

(1)納稅評估結論正常；

(2)面試和實地考察結果正常；

(3)企業申報納稅很正常；

(4)企業能夠準確計算進項稅額和銷項稅額，正確取得和開具專用發票等合法的進項稅額抵扣憑證。

經營企業不符合上述條件之壹的，主管稅務機關可延長其納稅輔導期或取消其壹般納稅人資格。

2.轉向正常壹般納稅人的管理。

經商辦企業輔導期結束成為正式壹般納稅人後，原則上其增值稅防偽稅控開票系統最高不超過1萬元。輔導期內實際銷售額在300萬元以上且稅款足額繳納的，經審核可開具金額在654.38+0萬元以下的專用發票。對只開具65438+萬元以下專用發票的小商貿企業，如有大宗貨物交易，可憑經國家公證部門公證的貨物交易合同，經主管稅務機關批準開具65438+萬元以下專用發票，以滿足本次交易需要。

大中型商業企業輔導期結束成為普通納稅人後，增值稅防偽稅控開票系統最高限額由有關稅務機關根據企業實際經營情況和現行規定核定。