比如壹般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率17%。開票收入還有200（不含稅），稅額34。那麽填表如下，當期的未開票收入和稅額填寫到附表壹的5、6列
後期開了發票，在開票發票相應欄次填寫開票數據同時在未開票發票欄次填寫其負數金額。
比如，上述117的未開票申報，次月又開具了發票。同時當期還有200的不含稅開票收入。那麽申報表填表如下：
為了展現這個填表過程，第1、2列以過程展示，其中100是前期未開票對應的發票，後面200是當期正常開發票收入。
實踐中，很多地方的網上申報都是將5、6列設置了不能填寫負數的，如果屬於未開票收入填寫的特殊情況，就需要準備相關證明材料去稅務局大廳進行申報。
比如四川，申報系統會自動提醒妳不能為負數，需要去大廳填寫好比對異常轉辦單後手工申報。
為什麽有這個規定呢？其實很好理解。
如果可以任意填寫負數，這個欄次也就成了調劑月度之間增值稅的壹種漏洞。
比如有些動了歪腦筋的納稅人，當月開票過多就在未開票填寫個負數，平衡壹下不交稅，下個月進項回來，再填寫個正數調整回來。
更有甚者會暴力填寫負數，利用時間差申報虛開的增值稅發票來獲取利益。
所以，很多地區已經將此欄設置了不能填寫負數，填寫負數必須大廳去比對，就像四川省壹樣。當然不排除個別地方仍然能填寫負數直接申報成功的情況。
近期，又有壹種新觀點，新觀點是這樣來填寫申報表的。還是前面數據。
比如壹般納稅人，當期取得100的未開票不含稅收入，稅率17%。開票收入還有200（不含稅），稅額34。那麽填表如下，當期的未開票收入填寫到附表壹的5、6列
對未開票收入在日後開具發票，則對開具發票期間，申報增值稅不能在“未開票收入”填列負數，而應計算在開票銷售額中減去已經申報的未開票收入，將差值填列到“開票收入”的相應欄次。
比如，上述117的未開票申報，次月又開具了發票。同時當期還有200的不含稅開票收入，申報表第1、2列只填寫當期200的數據。
為了展現這個填表過程，第1、2列以過程展示。300就是當期開票合計，100就是前期已經申報過的未開票數據。
這種方法的理由就是：稅總發〔2017〕124號文件要求。
根據稅總發〔2017〕124號文件規定的當期開具發票（不包含不征稅發票）的金額、稅額合計數應小於或者等於當期申報的銷售額、稅額合計數。推出“未開票收入”相應欄次均不應小於零，否則就會造成申報銷售額、稅額合計數小於開票金額、稅額合計數，產生申報異常。
其實稅總發〔2017〕124號文件的這個規定並不能得出未開票收入就不能填寫負數的規定。這條規定其實就只是說了，系統只要檢測到開具發票（不包含不征稅發票）的金額、稅額合計數小於或者等於當期申報的銷售額、稅額合計數就會無法通過比對而已。
所以，按照後者申報方式，當期開票金額300也是大於當期申報的銷售額200的。這和把未開票收入填寫未負數導致的結果「申報合計200，開票300」是壹樣的，都會引起比對不符，無非就是未開票收入的沖回在那個欄次體現而已。
所以我認為不是說不能填寫負數，而是填寫了必須經過異常比對才能通過申報。
其實個人覺得，把未開票收入單獨在壹個欄次體現，還更清晰，只要設定負數也需要審核後申報，就像第壹種方法壹樣，問題並不大。如果混到開票欄次去沖，在實踐中反而對開票數據的管理有所幹擾。