增值稅專用發票每月不去抄報稅,稅務部門就會視同為失控發票.
處理方法:
根據《國家稅務總局關於建立增值稅失控發票快速反應機制的通知》(國稅發〔2004〕123號)規定:"壹、基本內容
即:通過認證環節將要認證的抵扣聯數據與失控發票數據進行自動比對,發現屬於失控發票的抵扣聯(該類發票稱為'認證時失控發票');通過每天新增的失控發票數據與前期已認證相符的抵扣聯數據自動比對,發現屬於失控發票的抵扣聯(該類發票稱為'認證後失控發票')."
國稅函[2008]607號規定:在稅務機關按非正常戶登記失控增值稅專用發票(以下簡稱失控發票)後,增值稅壹般納稅人又向稅務機關申請防偽稅控報稅的,其主管稅務機關可以通過防偽稅控報稅子系統的逾期報稅功能受理報稅.
購買方主管稅務機關對認證發現的失控發票,應按照規定移交稽查部門組織協查.屬於銷售方已申報並繳納稅款的,可由銷售方主管稅務機關出具書面證明,並通過協查系統回復購買方主管稅務機關,該失控發票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證.
企業要對發生的銷售到主管稅務局申報並繳納稅款,否則購買方不能抵扣該增值稅進項稅額.
註意事項:
受票單位往往不知道收到的發票是失控票,因為是真票,所以能夠通過發票認證從而抵繳了當期的銷項稅.只有出票方出了問題,才會找到受票方.現在每月實行抄報稅就是為了堵塞失控發票.
增值稅專用發票必須按下列規定開具
1、項目填寫齊全,全部聯次壹次填開,上、下聯的內容和金額壹致.
2、字跡清楚,不得塗改.如填寫有誤,應另行開具專用發票,並在誤填的專用發票上註明"誤填作廢"四字.如專用發票開具後因購貨方不索取而成為廢票的,也應按填寫有誤辦理.
3、發票聯和抵扣聯加蓋單位發票專用章,不得加蓋其他財務印章.根據不同版本的專用發票,財務專用章或發票專用章分別加蓋在專用發票的左下角或右下角,覆蓋"開票單位"壹欄.發票專用章使用紅色印泥.
4、納稅人開具專用發票必須預先加蓋專用發票銷貨單位欄戳記.不得手工填寫"銷貨單位"欄,用手工填寫的,屬於未按規定開具專用發票,購貨方不得作為扣稅憑證.專用發票銷貨單位欄戳記用藍色印泥.
5、開具專用發票,必須在"金額"、"稅額"欄合計(小寫)數前用"$"符號封頂,在"價稅合計(大寫)"欄大寫合計數前用""符號封頂.
購銷雙方單位名稱必須詳細填寫,不得簡寫.如果單位名稱較長,可在"名稱"欄分上下兩行填寫,必要時可出該欄的上下橫線.
6、發生退貨,銷售折讓收到購貨方抵扣聯、發票的處理方法.
7、稅務機關代開專用發票,除加蓋納稅人財務專用章外,必須同時加蓋稅務機關代開增值稅專用發票章,專用章加蓋在專用發票底端的中間位置,使用紅色印泥.凡未加蓋上述用章的,購貨方壹律不得作為抵扣憑證.
8、不得拆本使用專用發票.
專用發票沒有報稅成了失控發票怎麽辦?