應收賬款是企業銷售商品、產品和提供勞務應向購貨單位或收款單位收取的款項。隨著市場經濟競爭的加劇，特別是在買方市場，給予客戶壹定的信用額度已成為壹種有效的競爭手段。但賒銷模式可謂是壹把“雙刃劍”，既能提高產品的市場占有率，獲得更大的經濟效益，又能有效考驗企業的應收賬款管理水平。不同行業、不同企業要制定壹套適合自己企業的賬款管理辦法，有效控制賬貸風險，管理應收賬款，鞏固經營成果。為什麽應收賬款會導致事前調查不充分，盲目競爭經營風險。很多企業為了增加市場份額，爭奪客戶資源，往往在沒有進行充分的信用調查的情況下就給客戶賒銷，導致壞賬的隱患。管理不善和內部控制疏漏。應收賬款形成後，企業往往會出現責任部門不夠明確、跟蹤不到位的現象，造成逾期壞賬，增加回收難度。事後結算不當，錯過了機會。壹方面，企業對壞賬警惕性不高，心存僥幸。另壹方面，賬款的回收方式欠考慮、單壹，最終導致壞賬的形成。加強應收賬款的管理。第壹，事前控制。企業在年度預算中，應參考歷史數據，結合銷售計劃，確定務實、嚴謹、科學的年度應收賬款總額控制考核目標，在保證銷售目標完成的同時，有效降低整體賬款風險。企業* * *內部信貸部門(或業務部門、財務部門)對擬授信客戶進行詳細的信用調查，通過定性分析和定量分析對客戶的信用狀況進行評估，最終確定最高或彈性授信額度及授信期限。合同管理也是賬戶風險事前控制的壹個重要方面。企業應根據行業特點和自身管理水平制定企業合同管理制度，明確除即時結算外的業務，以書面形式訂立、變更或解除合同；簽訂合同的主要條款包括標的、數量和質量、價款或者報酬、期限、履行地點和方式、當事人的名稱和住所、違約責任等。雙方約定的權利義務應當明確，書面表達應當準確，手續應當完備。第二，在操控方面。定額核定後，當企業賒賬把錢給客戶時，就進入了控制應收賬款的階段。擬采取的措施和擬實施的制度包括:建立客戶基本檔案。使用相關財務軟件或手工賬本記錄客戶的發貨、付款、未償債務、賬款是否逾期等。妥善保存未記賬的原始憑證。鑒於部分原始憑證必須裝訂在會計憑證中，企業應由專人妥善保管信貸客戶的其他非會計原始憑證，避免在債務糾紛中產生糾紛。這些文件主要是指:客戶個人收貨證明、客戶授權委托書、質量責任確認書等業務處理結果。定期對賬。應收賬款定期對賬主要是指與客戶進行往來賬款的核對，應取得客戶簽字確認的對賬單，該對賬單將成為通過法律手段最終收回債權的重要證據。重點關註逾期債務。在實際業務發展過程中，客戶往往不能按時還款。這時候就要分析客戶不誠信的原因了:真的是管理不善還是挪用了自己的資金？是雙方會計確認的差異還是產品質量糾紛的蔓延？企業應根據不同的事實采取果斷的對策。結合賬齡分析，評價賬戶的使用效率。企業信貸經理應定期對賒銷使用情況進行賬齡分析和周轉效率分析，通過歷史情況、實際放款效益和計劃放款效益、同行業相關指標的對比，為業務部門和企業領導提供決策依據。建立賬戶授權審批制度。有效的授權和審批制度是企業管理的重要環節，尤其是在會計控制方面。企業不僅要在賬款額度的審批程序上建立分級授權審批制度，而且要根據客戶的真實經營情況和賬款發放後的市場淡季，靈活控制彈性額度，既不能限制經營活動的擴大，又能實現賬款的自由收付。另外，建立追賬責任制，以業務人員為追賬第壹責任人最為合適。第三，事後管理。應收賬款進入事後管理階段，也就是所謂的催收程序，是企業管理者最不希望看到的。那麽，在這樣的情況下，如何才能達到“亡羊補牢”，減少損失的目的呢？首先，在催債程序開始前，要整理好與客戶經濟往來相關的各種資料，補充其不完整的部分，為最後的訴訟程序做準備。其次，企業要找準客戶不能還錢的真正原因。如果真的是暫時經營困難，周轉不靈，他們可以重組債務，比如用非貨幣資產償還；重新約定賬期，擬定分期還款計劃；以短期融資的形式，收取壹定利息，約定還款期限。如果客戶因業務變更或重大不利影響等非正常因素導致無法還款，企業需要迅速進入法律程序，包括:信函通知、電報、電話和傳真催收、派人面談直至訴諸法律。
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