納稅籌劃是壹種管理活動。它要求企業的管理者和決策者在真正把握稅收法律、法規的基礎上、用好用足國家的稅收政策。雖然，企業經營活動每壹個環節都有節稅空間，但掌握不好就會形成偷稅的事實。國際上壹些大公司通常采取的作法，是委托專業稅務代理部門或中介機構操作以降低風險。現代世界各國的稅收法規越來越復雜，當納稅人難以做到熟悉或精通稅法時，通常會聘請訓練有素、精通稅法和財務的專家作為稅務顧問和財務顧問，為其在稅收方面獻計獻策，提供咨詢甚至代理服務，這是國際上流行的大趨勢。
壹、納稅籌劃興起的國際背景
納稅籌劃在西方國家是壹個家喻戶曉的名詞。會計師事務所等中介機構為納稅人提供稅收籌劃較為普遍。從20世紀80年代起，安永、畢馬威等知名會計師事務所就開始銷售避稅方案。1991年，美國會計師行業調整規則，規定註冊會計師在進行稅務咨詢時，可從為客戶節約的稅額中提成，而不只是按小時收費。這為納稅籌劃業務的興起提供了“動力”。如今，銷售避稅方案已成為國際上壹些知名會計公司的主營業務之壹。在西方國家，各大會計師事務所都擁有壹支專業的稅務咨詢隊伍，稅務咨詢收入幾乎占事務所總收入的1／3以上。美國的會計事務所從十九世紀中葉發展至今，審計的概念已逐漸淡化、審計收入比例越來越小，取而代之的則是迅速發展且所占比重越來越大的咨詢業。從美國稅務咨詢來說，最為看好的是納稅策劃，這也是獲利最多、發展前途最廣的壹項業務。在美國，為了適應世界經濟迅速發展的需要，壹般大公司的交易計劃都首先要充分考慮稅務籌劃，做詳細的稅務分析。借鑒美國同行業發展成功經驗，為加速發展咨詢業務，我國會計師事務所等中介機構也應及早重視稅務籌劃這壹項新業務。掌握新技術，研究新問題，適應新需要。
二、納稅籌劃在我國的現狀
納稅籌劃，在我國也只是近幾年來的事情，過去壹提稅收籌劃，就會被認為是消極的或不正當的行為，常常與“損害國家利益”掛鉤，因此人們往往不敢涉足於其中，即使想搞壹點籌劃，也不敢“光明正大”，只能是“暗箱操作”。近年來，隨著市場經濟的發展，稅收籌劃越來越被人們所接受，稅收籌劃已正式走上經濟前臺，實施“陽光作業”。國家稅務總局征管司張樹學處長曾指出：“我國納稅籌劃的興起和發展，是納稅人觀念更新的產物，也是適應市場經濟的需要、同國際接軌的體現。”國家稅務總局主辦的《中國稅務報》也定期開辟了稅務籌劃專欄。在不違反稅法的前提下進行納稅籌劃，這是企業的合法權利。在實際操作中，企業只要稅收籌劃得當，用足用好國家各種稅收政策，是可以合理合法地節稅並從中得益的。
三、納稅籌劃的前提條件
納稅籌劃以不違反稅法為前提，它的前提條件是在稅收法規許可的限度內。若超出稅收法律、法規許可的範圍，則屬違法活動。要消除對稅收籌劃的幾種誤解；如有的企業認為，搞稅收籌劃就是進行巧妙偷稅、逃稅或騙稅，這種想法是錯誤的，稅收籌劃決不是做稅法不允許的事；還有的認為，搞稅收籌劃就是通過搞點關系，走點門路，少繳點，少罰點，這也不是稅收籌劃的本義。國際上通常講的納稅籌劃，都是在稅收法律許可的範圍內進行的。
四、納稅籌劃的方法
稅收籌劃的方法有很多，我們在具體操作中主要采用以下幾種：優惠型稅收籌劃、節約型稅收籌劃、避免稅收違法行為的籌劃和在多種納稅方案中進行選擇的籌劃。
1、優惠型稅收籌劃。優惠型稅收籌劃包括三個方面的內容：壹是充分了解稅收優惠政策的基本內容；二是掌握取得稅收優惠政策所必須的條件；三是爭取稅務部門的認可。
2、節約型稅收籌劃。節約型稅收籌劃的著眼點是避免和減少稅金的重復支出，調整和取消稅金重復支出的生產經營行為和環節。
3、避免稅收違法行為的籌劃。
掌握和理解各種納稅義務發生的條件，防止因認定的錯誤而受到處罰。
掌握和理解各稅有關計稅依據的規定，防止因計稅依據確認的錯誤而受處罰。
掌握和理解各稅以及稅收征管法有關反避稅的規定，防止被稅務行政調查而造成損失。
掌握和理解各稅以及稅收征管法有關納稅申報的規定，防止因申報錯誤而受到處罰。
掌握和理解發票管理的有關規定，防止因違反發票管理的規定而受到處罰。
隨著新的稅收征管法出臺，稅收征管越來越規範，越來越嚴格。企業偷稅的成本和風險也會越來越大。很多企業的老總不希望惹“稅禍”上身，怎樣加強稅法知識的學習，避免稅收違法行為的發生已成為企業管理層十分關註的問題。
我國加入WT0以後，與國際經濟貿易交往日益頻繁，會計標準日趨國際化。新的會計制度、會計準則的出臺，無疑使會計核算與稅收征管差異拉大。會計核算從穩健性方面考慮多壹些，而稅收征管國家從既得利益方面考慮多壹些。隨著會稅分離差異越來越大，壹方面對企業會計人員的素質要求越來越高，另壹方面為會計師事務所等中介機構利用專業優勢開展稅務咨詢提供了壹個大的舞臺。
4、在多種納稅方案中進行選擇。
五、納稅籌劃的步驟
進行納稅籌劃，我們主要按以下步驟進行：
（1）確定事實
這是進行納稅籌劃的基礎。事實是什麽情況，涉及的是什麽事件，納稅主體是誰，形成了什麽樣的納稅關系，有什麽細節等。
（2）認定稅收問題
主要判斷所發生的涉稅事件屬於什麽性質的稅收問題，是所得稅、營業稅或者增值稅，形成了什麽樣的稅收法律關系。
（3）研究稅收問題
涉稅事件發展到什麽程度，會引發什麽樣的後果，對照相關的稅收條款進行分析研究。
（4）設計替代方案
針對事實問題，設計若幹個可供選擇的替代方案。
（5）評估和選擇替代方案
對設計的替代方案進行分析比較和評估，然後選擇壹個較優的方案實施。
六、稅收籌劃的風險及其防範
所謂稅收籌劃的風險，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。稅收籌劃的風險主要包括四方面的內容：壹是不依法納稅的風險。即由於對有關稅收政策的精神把握不準，造成事實上的偷稅，從而受到稅務處罰。二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險。三是在系統性稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼並、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠，如果不能系統地理解，就很容易出現籌劃失敗的風險。四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。
為了防範稅收籌劃的風險，我所主要從以下幾個方面去努力加強防範：
第壹、樹立稅收籌劃的風險意識，立足於事先防範。作為從事稅收籌劃的咨詢人員首先要樹立稅收籌劃的風險意識，隨時隨地註意稅收籌劃的風險防範。作為委托人和納稅人本身也要對稅收籌劃的風險有壹個正確的認識。在實際工作中，咨詢人員應不斷向客戶宣傳依法誠實納稅的觀點，強調依法納稅是每個納稅人應盡的義務；稅收籌劃只能在壹定的政策條件下，並且在壹定的範圍內發生作用，不能對其要求過高。
第二、積極宣傳努力營造壹個適應稅收籌劃事業發展的社會環境，稅收籌劃不是偷稅，要能理解和接受稅收籌劃，以便新興的稅收籌劃事業能夠順利發展。
第三、及時地、系統地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內涵。稅收政策處於不斷變化之中，稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此進行稅收籌劃就是要不斷研究經濟發展的特點，及時關註稅收政策的變化趨勢。全面、準確地把握政策是規避稅收籌劃風險的關鍵。
第四、加強與當地稅務機關的聯系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求。
進行稅收籌劃，由於各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權。稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限，這就要求咨詢人員正確理解稅收政策的規定，隨時關註當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法。事實上，如果不能適應主管稅務機關的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以體現它應有的收益。所以與當地稅務部門保持良好的溝通，經常向稅務專家學習請教，也是納稅籌劃方案成功與否的關鍵。