財務管理下的稅收籌劃論文論文
壹、稅收籌劃的基本原則
（壹）稅收籌劃應當服從財務決策
企業稅收籌劃是利用安排企業經營進行實現的，對於企業的投資、融資以及利益分配等方面都會產生壹定的影響，假如說企業稅收籌劃與財務決策嚴重脫節的話，會對決策的可行性以及科學性產生嚴重影響，甚至會導致企業產生錯誤的決策行為。比方說稅法之中對於企業出口產品能夠享受有關優惠進行了規定，企業如果說選擇了開放式的出口策略的話，經濟效益會得到提升。假如不顧國際市場，也沒有考慮企業所具有的競爭力，僅僅是盲目追求這種稅收利益的話，就可能導致企業進行錯誤的決策。
（二）稅收籌劃應當分析成本壹效益
稅收籌劃的根本目標是為了得到壹定的效益。然而所有的籌劃方案都有兩面性特點，在實施壹種籌劃方案的過程中，納稅人可能會取得壹些稅收利益，但是也可能會為實施這種方案而付出壹定的代價，或者說由於放棄其他方案，導致產生壹定的損失。如果說新發生的費用比取得的利益要小的話，這種籌劃方案才是具有壹定的合理性的，如果說損失費用比利益還要大的話，那麽這種方案可以說是非常失敗的。所以說成功的稅收籌劃需要各種稅收方案之間的對比和選擇，應當綜合考慮各方面內容。
（三）稅收籌劃應當考慮到貨幣具有的時間價值
企業的稅收籌劃並不僅僅是比較企業的稅收負擔，應當對於資金的時間價值進行充分考慮，因為如果說壹個納稅方案，可以使當前的稅收負擔大大降低的話，也可能會使未來的稅收負擔產生增加，這就對於企業財務管理人員提出了壹定的要求，在對於納稅方案進行評估的過程中，要進行時間價值觀念的引入，將不同的納稅方案，或者說同壹個納稅方案之中，不同時期的稅收進行折現來進行對比。不過要註意，不同時間的貨幣是具有不同的結果以及價值的。如果說納稅年份的選擇不同的話，那麽應納稅款就有壹定的差異存在。
（四）稅收籌劃不應忽視風險收益
稅收籌劃能夠得到壹定的收益，但同時也會產生壹定的風險。風險指的是在某種環境下，壹定條件下，可能會產生的各種結果的改變，或者說經濟波動以及市場風險和經營風險的出現，可能會導致某個事情的預期結果和實際結果之間出現差距，這些風險包含外部因素也包含內部因素。因此企業不應當忽視風險和收益任何壹個部分，而是應當采取壹定的措施，對於風險進行化解以及分散，並起到趨利避害的作用。
二、財務管理活動中各個環節的稅收籌劃
（壹）籌資活動
籌資指的是企業為了滿足用資以及投資方面的舉措，並對於資金進行集中的過程。企業資金的來源主要包括兩個方面：第壹是吸收投資者的直接投資，或者說通過發行股票，使其成為企業本身具有的資金；第二是利用銀行借款，商業信用等，產生企業的債務資金。
（二）投資活動中的稅收籌劃
1.選擇投資方向
我國如今對於內資以及外資企業的稅制是不同的，相對來說，對於外資企業的投資，稅收優惠比較多。而且，國家為了進行產業結構的調整，在高新技術企業、產品出口企業以及生產性外商投資企業都有壹定的稅收優惠政策。
2.選擇企業組織形式
主要指的是企業在進行分支機構的設置時，是進行子公司或者是分公司的設置進行選擇。假如說分支機構有比總公司更加優惠的政策的話，應當進行子公司的設置，反之就要設立分公司。
3.選擇投資地點
在企業投資的過程中，應當將基礎設施以及金融環境等問題作為基礎，並利用不同地區稅制方面的區別以及區域性的政策區別，在稅負比較低的地方進行投資，從而得到比較大的利益。
（三）經營過程中的稅收籌劃
1.存貨計價方法的選擇
通過存貨計價來展開稅收籌劃，主要是對於企業稅制環境以及物價改變等因素進行考慮，對於下壹年的物價趨勢進行準確客觀的判斷，並選擇對於企業稅負最有利的方法。在物價持續下降的過程中，應當通過先進先出的辦法來進行存貨。如果說物價上下波動的話，則應當使用移動加權或者說加權平均法。
2.固定資產折舊方法的選擇
固定資產折舊費的多少會對於企業當期的損益產生直接影響，在使用資金的時候進行壹定的分攤折舊，能夠減輕企業的稅務，並起到延遲納稅的效果。假如說企業擴大了規模的話，每年的投資會增加，那麽就能夠保持延遲繳納的稅款，起到減稅的效果。
3.充分的費用列支，但是沒有超過限額
依照稅法規定，這種攤銷、列支等方面的費用應當盡量列足。比方說宣傳費、招待費以及廣告費等對於列支限額有明確限制的話，可以進行最大程度的利用，需要報給有關部門進行審批，才能夠扣除相應的損失費用，壹定要按時進行報批，才能增加企業利潤。
4.采購對象的選擇
對於增值稅的壹般納稅人來說，如果采購對象不同的話，企業負擔的附加稅以及流轉稅也會有壹定的區別。在銷項稅額已經確定的狀況下，如果說采購對象選擇的是增值稅稅率比較高的企業的話，進項稅抵扣額也比較多，就可以減少增值稅的繳納，並減少繳納附加稅。通常來看，壹般納稅人如果說開具了專用發票的話，能夠得到最大的稅額抵扣，而小規模納稅人如果說得到了稅務部門代為開具的發票的話，也可以進行稅額抵扣。
三、稅收籌劃對於企業財務管理的優化作業
（壹）稅收籌劃對於財務管理目標的實現有壹定幫助
對於企業運行來說，完善的財務管理有著非常巨大的作用。在傳統的企業財務管理模式之中，有著非常濃厚的計劃經濟色彩，而稅收也被人們當做是對於國家的貢獻，沒有註意到稅收對於企業財務管理制度方面產生的影響。然而在國家經濟發展的過程中，稅收制度也漸漸得到了完善，因此越來越突出了稅收的籌劃性。首先稅收籌劃與企業財務管理目標的確立以及評估息息相關。實現企業財務管理目標，要求企業進行最大化的成本降低，進行稅收負擔的減弱。稅收包含直接以及間接的負擔，直接指的是在經營活動之中，應當進行納稅，而依照法律進行繳納的支出。而間接負擔指的是企業在進行涉稅事務的辦理過程中，產生的`壹系列支出。降低稅收負擔雖然說能夠通過逃說漏說實現，但是這兩種方法往往使企業產生巨大的財務風險，如果說查出的話，企業就必須要接受稅收罰款等懲罰，企業的信用等級也會大大降低，這與現代企業的財務管理宗旨是相悖的。因此只能通過實現籌劃以及安排壹些投資、經營以及理財行為，進行比較科學的籌劃，選擇最好的方案使稅收負擔大大降低，才符合現代財務管理之中的要求，才可以實現現代企業財務管理的有關目標。
（二）在企業財務決策的過程中，稅收籌劃是非常重要的
在企業進行籌資決策的時候，不但要考慮到資金方面的需求，而且也要對於籌資成本加以考慮。對於不同方式或者來自不同渠道的資金，在稅法之中有著不同的成本列支方式，比方說債券的利息費用可以在稅前進行壹定的列支，但是對於股票來說，產生的利息只有在稅後才能進行列支。所以說要使企業籌資成本大大降低的話，就應當考慮在籌資活動之中出現的壹些納稅因素，並且科學合理的籌劃籌資的渠道以及方式，選擇最合適的資本結構，在投資決策的過程中，企業應當考慮到這種活動會給企業帶來哪些收益。稅款可以說是投資收益的抵減，而稅法對於投資方式、投資行業、投資區域、組織形式以及投資期限之中的規定也有著壹定的差別，這就要求企業在進行投資的時候應當考慮到稅制所產生的影響，並保證稅收籌劃的科學性。在企業進行生產經營決策的過程中，納稅因素在很多方面都有壹定的體現，比方說在生產規模、購銷、存貨管理以及成本費費用等方面。因此也都有怎樣進行稅收籌劃之類得到問題。在企業進行利潤分配的過程中，企業得到利潤的方式，利潤分配的方式以及彌補時間的安排和選擇，都會受到稅收法律的影響，因此也需要進行壹系列的稅收籌劃。另外，在企業進行重組決策的過程中，稅收籌劃也應當依照企業合並、分立以及清算等方面的政策差異來進行。
（三）稅收籌劃能夠使企業的償債以及盈利能力得到提高
可以說在財務能力之中，盈利能力是壹個非常重要的體現，企業盈利能力通常是在稅後利潤方面進行表現的。企業提高稅後利潤的途徑有兩個方面：第壹是增加收入，第二是降低成本費用。而稅金作為企業的壹種必要成本，稅收越高，企業的利潤也就越低，所以說企業應當利用稅收籌劃來降低有關稅收金額，使企業的盈利能力大大增加。對於企業財務能力來說，償債能力是另壹個重要的內容，它對於某個時間點中，企業對於到期債務的清償能力進行了反應，企業不但可以用貨幣資金進行清償，還可以用非現金的資產進行抵債。而企業的納稅支出比較剛性，在持續的經營之中，企業應當依照稅法的有關規定，通過貨幣資金進行上交，如果說貨幣資金不足，壹時間沒有辦法進行資金融通的話，企業可能會受到壹定的處罰，使自身形象被嚴重損害。因此企業應當進行合理的稅收籌劃，對於稅金支出進行合理的安排，避免在必要的時候有現金短缺的狀況出現，這樣就能夠使企業償債能力大大增加。
四、結束語
總的來說，稅收籌劃非常復雜，而且有著較廣的涉及面，是壹個註重實踐，同時也註重理論的領域，對於國家經濟的發展以及企業的健康發展，都有非常大的意義。稅收籌劃可以說是納稅人的基本權利，也是可以暴露在陽光下的籌劃過程。
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