成品油消費稅後移是把“雙刃劍”，雖然有望避免不法企業因攫取利益鋌而走險，但因為終端環節多且散，投入的時間成本和資金成本過高，給管理和監管帶來不小挑戰。
日前，國新辦就貫徹落實“十四五”規劃綱要，加快建立現代財稅體制有關情況舉行發布會，明確提出後移消費稅征收環節並穩步下劃地方。據悉，下壹步，相關部門將完善地方稅制，合理配置地方稅權，理順稅費關系。按照中央與地方收入劃分改革方案，結合消費稅立法統籌研究推進改革。
此前，國內成品油消費稅歷經多次改革，但被業內呼籲多次的從生產環節後移至消費環節卻始終未能實現。成品油消費稅能否搭上此次改革“順風車”？
現行稅制不利於調節消費
成品油消費稅是消費者消費汽油、柴油、溶劑油、石腦油、航空煤油、潤滑油、燃料油等七種成品油時征收的稅，初衷在於促進環境治理和節能減排、引導消費方向和調節產品結構。
我國成品油消費稅歷經多次變遷。1994年1月1日起，分稅體制改革，標誌著我國成品油消費稅確立。此後26年間，成品油消費稅歷經數次調整，2015年提高至汽油消費稅1.52元/升、柴油消費稅1.2元/升，執行至今已有5年時間。期間，國內汽油零售價最高時接近7.2元/升，最低時跌至5.4元/升，而成品油消費稅稅率壹直未變。
業內普遍認為，現行成品油消費稅政策存在諸多不足，例如征稅範圍固化，稅目有待繼續完善；稅率結構單壹，影響消費稅功能發揮；價內征收造成價格不透明，不利於引導消費。
“成品油消費稅是價內稅，繳稅者與稅負最終承擔者分離。批發及零售環節消費者僅會感知成品油銷售價格升降及增值稅稅負，無法直接感知消費稅稅款繳納及稅負力度，壹定程度上削弱了成品油消費稅調節消費、控制高能耗作用的發揮。”卓創資訊成品油分析師楊霞表示，“如果將消費稅征收環節轉至批發或零售終端環節征收，消費稅將從成品油出廠價剝離出來，也就更有利於實現價內到價外的轉變，稅負將轉移到加油站，有利於降低煉化企業負擔。”
後移考驗管理能力
我國現行成品油消費稅稅額標準看似公平，但由於每個子稅目計量單位不同，由此導致稅額差，有些企業可能通過混淆子稅目來偷逃消費稅；此外，成品油消費稅征收環節過於單壹，從不同渠道生產的成品油進入市場時銷售價格不同，導致各成品油競爭起點不同。
“因為稅收在前端，不少企業通過建立空殼貿易公司勾結煉油企業等方式進行非法操作，最後變換發票名稱，從而偷逃稅款。”中央 財經 大學財政學院教授白彥鋒指出。
楊霞表示，對生產企業來說，成品油消費稅後移意味著綜合生產成本將有所下降，避免因“偷票”鋌而走險。“原來應該上繳的成品油消費稅將成為上遊生產企業利潤的壹部分，企業的現金流將更加充裕。生產企業可以利用該部分資金進行再生產，或讓利於客戶，提升銷售優勢。”
“對於終端加油站來說，消費稅後移意味著其將成為繳納成品油消費稅的主體，但這並不意味著加油站的銷售利潤將會收窄，因為目前在終端環節可以征稅的前提條件是在所有加油終端增加稅控裝置。只有在加油站進行對外銷售時才會產生成品油消費稅，主要的承擔者還是消費者。”楊霞指出。
多位業內人士表示，成品油消費稅後移是把“雙刃劍”，雖然有望避免不法企業因利益鋌而走險，但因為終端環節多而散，投入的時間成本和資金成本過高，對管理和監管是不小的挑戰。
山東東明石化董事局主席李湘平因此建議，應盡快實施成品油消費稅分成制度改革，將成品油消費稅改為中央地方***享稅。“現行的成品油消費稅是中央稅，稅收的全部收入歸中央所有，地方無法享受稅收紅利。同時，由於成品油消費稅是價內稅，還要貼出壹部分增值稅。實行消費稅中央與地方按壹定比例***享分成制度，將提高地方政府征收和監管的積極性。”
“對於地方來說，成品油消費稅後移壹方面可以提高其對成品油市場的監管和消費稅征收的積極性，減少稅源流失，使地方獲得更多更穩定的稅收；另壹方面有利於增強地方對煉油企業安全環保質量和發展監管的積極性，防止煉油產能進壹步過剩，引導資金流向油品零售和相關服務業領域，促進涉油消費產業鏈的發展和進步，提升整體服務質量。但將成品油消費稅部分歸於地方，中央對於稅款使用的監管力度仍需加強。”楊霞說。
實現智能稅控仍需時日
國務院發展研究中心資源與環境政策研究所研究員郭焦峰指出，應考慮針對不同標號的汽油分別課征不同的消費稅，通過消費稅制調節，鼓勵條件適宜的 汽車 使用高標號汽油，從而進壹步推動成品油消費稅對環境友好行為的激勵。
受訪人士均表示，成品油關乎國計民生，需建立統壹、開放、有序的成品油市場體系。消費稅征收後移需要進行稅控系統更新，並對產、運、銷等環節實行特別稅收監管制度。加之中央和地方稅收博弈問題仍未解決，因此改革並非壹蹴而就，仍是任重道遠。而近年來部分地區試行的智能稅控或是壹種有效解決方案。
據了解，目前山東省稅務局在臨沂市試點推行了“加油站網關數據采集系統”，該系統以加油站行業精細化管理為切入口，依托物聯網信息化手段，強化環節監控和過程管控，初步形成人員監控、軟件管控、物理防控“三位壹體”管理模式，有效提升了行業專業化管理水平。
2021年1月，由廣東省政府采購中心編制的國家稅務總局廣東省稅務局加油站智能稅控系統采購項目正式發布，標誌著廣東省加油站即將進入安裝稅務監控系統的階段。
楊霞指出，智能稅控系統既可以對數據實時采集，監控設備狀態，又可完成對外圍數據的對接。“稅務機關通過該系統精準掌握了加油站的實際銷量和增值稅銷項稅額，促使其對銷售收入如實申報，向上遊積極索取進項發票，拉緊了行業的增值稅抵扣鏈條，有效減少了加油站‘富余發票’，從根源上防範了成品油庫存的回流。這既為加油站行業夯實了公平的稅收環境，也為消費稅後移做了前期的準備工作。”
“若要實現成品油消費稅後移，涉及環節很多，雖然近幾年部分省市逐步安裝加油站稅控系統，但目前來看，要實現全國加油站安裝並實現智能稅控仍需時間，因此成品油消費稅真正後移或仍需時日。”楊霞說。