《國家稅務總局關於印發〈營業稅稅目註釋(試行稿)〉的通知》(國稅發[1993]149號)文件第八條規定,轉讓無形資產,是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為.
無形資產,是指不具實物形態、但能帶來經濟利益的資產.
本稅目的征收範圍包括:轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽.
(壹)轉讓土地使用權,是指土地使用者轉讓土地使用權的行為.
土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為,不征收營業稅.土地租賃,不按本稅目征稅.
(二)轉讓商標權,是指轉讓商標的所有權或使用權的行為.
(三)轉讓專利權,是指轉讓專利技術的所有權或使用權的行為.
(四)轉讓非專利技術,是指轉讓非專利技術的所有權或使用權的行為.提供無所有權技術的行為,不按本稅目征稅.
(五)轉讓著作權,是指轉讓著作的所有權或使用權的行為.著作,包括文字著作、圖形著作(如畫冊、影集)、音像著作(如電影母片、錄像帶母帶).
(六)轉讓商譽,是指轉讓商譽的使用權的行為.
根據上述規定,結合問題所述情況,公司所持有的發電上網指標不屬於上述應征收營業稅的無形資產範圍,不用繳納營業稅.同時也不屬於增值稅銷售貨物和提供應稅勞務,不用繳納增值稅.
銷售電力產品如何繳納稅款?
1.獨立核算的發電企業生產銷售電力產品,按照現行增值稅有關規定向其機構所在地主管稅務機關申報納稅;具有壹般納稅人資格或具備壹般納稅人核算條件的非獨立核算的發電企業生產銷售電力產品,按照增值稅壹般納稅人的計算方法計算增值稅,並向其機構所在地主管稅務機關申報納稅.
2.不具有壹般納稅人資格且不具有壹般納稅人核算條件的非獨立核算的發電企業生產銷售的電力產品,由發電企業按上網電量,依核定的定額稅率計算發電環節的預繳增值稅,且不得抵扣進項稅額,向發電企業所在地主管稅務機關申報納稅.計算公式為:預征稅額=上網電量×核定的定額稅率.
依據:電力產品增值稅征收管理辦法
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