根據上級局專項檢查的統壹部署，我市國稅局稽查局工作人員壹行二人於2005年3月1日開始對某制衣公司2004年度納稅情況進行檢查。
壹、企業基本情況
某制衣公司（以下簡稱A企業）是壹家以服裝生產銷售為主業的中外合資經營企業,主要產品為襯衣，增值稅壹般納稅人，從業人員500余人，具有出口經營權資格，出口貨物退（免）增值稅采用免、抵、退辦法。A企業是當地主要的外貿出口和創匯大戶，曾被評為鹹寧市十佳誠信納稅企業，在歷次稅務檢查中均未發現大的稅務違法行為，企業負責人同時為當地壹政府官員，聲譽和社會關系良好。A企業2004年度增值稅申報資料如下：應稅貨物銷售額1,578萬元，免、抵、退出口貨物銷售額1,674萬元，銷項稅額268萬元，進項稅額495萬元，進項稅額轉出70萬元，已納稅額32萬元，已收出口退稅款148萬元，其余正在審批中。
二、基本案情及辦案經過
發現疑點
稽查人員在翻閱憑證時，壹張匯款單引起了他的警覺，這是壹筆由A企業匯往廣東省另壹服裝廠（以下簡稱B企業）的款項，金額為30萬元，匯款用途註明為：出口退稅款。A企業生產經營方式為國內銷售和自營出口，為何將出口退稅款匯出呢？詢問財務負責人，其解釋是上述帳務處理為波蘭單（即出口客戶為波蘭壹公司）業務，所有波蘭單產品---燈芯絨棉褲均為委托加工，受托加工單位為B企業。波蘭單之所以委托B企業加工，是由於A企業受設備限制不具備加工燈芯絨棉褲的能力。稽查人員要求其提供委托加工合同，財務人員說雙方都是老客戶，未曾簽訂合同，並說帳務處理是公司負責人授意，其余情況概不清楚。找到公司負責人，其說法與周某基本相同。檢查人員分析，根據國稅函[2002]1170號文件規定，委托加工收回的產品必須是與本企業生產的產品名稱、性能相同，且委托方與受托方必須簽訂委托加工協議，顯然，即使是作為委托加工產品視同自產產品辦理退稅，A企業也存在違規行為。
案件會診
出口退稅無小事，檢查人員迅速將情況向領導作了匯報。市局領導及時召集出口退稅、稅政部門會同檢查人員壹起對案件進行了分析，會議認同，根據現有證據，雖然A企業存在違規行為，但還不足以構成騙取出口退稅，要通過出口退稅部門向其施加壓力，要求提供波蘭單業務相關合同、協議等，進壹步講清事實，否則，就上報上級局批準停止為其辦理出口退稅。案件調查過程中，要外松內緊，做好保密工作。
尋找突破口
3月16日，檢查人員會同出口退稅部門工作人員再次來到A企業，找到公司負責人，通過耐心的說服、解釋，丁某最終從保險櫃裏拿出壹份《委托代理出口協議書》，合同約定：A企業代理B企業出口燈芯絨棉褲，並由B企業提供購買面料的增值稅專用發票作為A企業辦理出口退稅依據，客戶與面料購進由B企業負責，A企業只按出口銷售收入的1%收取手續費，其余報關、商檢、郵寄等費用由B企業承擔。照此模式，A企業在2002年至2004年的三年時間內，***代理B企業出口燈芯絨棉褲2,800萬元，向主管稅務機關申報免、抵稅額117萬元，辦理退稅款308萬元，A企業向B企業收取手續費28萬元。根據財稅[1995]92號規定：只對生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物和對外貿企業委托外貿企業代理出口的貨物才可享受免、抵、退稅優惠，A企業作為生產企業，無受托代理出口資格。
事實真相
案情重大。市國稅局領導決定向公安部門先行通報案情，取得支持，聯合調查。4月6日，稅務、公安部門組成聯合調查組，赴廣東省對B企業進行外調。經過調查，B企業為小規模納稅人，無進出口經營權，經營範圍及方式：生產、銷售服裝、布匹。未建賬，相關納稅及業務交易資料很不齊全。在當地稅務、公安部門配合下，經過對B企業法人代表的詢問及調查查明：
2002年8月左右，壹廣東商人找到A企業，要求與A企業合作生產燈芯絨棉褲出口波蘭，A企業由於受設備限制不能生產，廣東商人就又推薦了B企業與A企業合作，並在廣東商人撮合下，A企業與B企業簽訂了《委托代理出口協議書》，廣東商人代表B企業在合同上簽字。合同約定：原材料采購、貨物生產等事宜由B企業負責，B企業購買原輔料時要求供貨商直接將增值稅專用發票開給A企業。A企業提供帳號給廣東商人，廣東商人通知波蘭客戶先將貨款匯至A企業帳戶。A企業在收到貨款和出口退稅款後，根據廣東商人的指令，將款項匯至B企業或B企業指令的面輔料廠家，A企業則按外銷收入收取1%的手續費。B企業貨物走貨報關時，A企業負責向B企業提供壹套完整的報關單、核銷單、裝箱單、商檢單、產地證等資料。由於增值稅專用發票由供貨廠家直接開給A企業，貨款由波蘭客商打入A企業帳戶，再由A企業付給供貨廠家，出現收貨單位---B企業與供貨廠家的貨票分離、付款單位與供貨廠家的貨款分離的情形。A企業在向稅務機關申請辦理出口退稅時，則以自產產品自營出口予以申報，在賬務上處理為委托加工業務，並將B企業提供的增值稅專用發票申報抵扣，從而形成壹條騙取國家出口退稅款的鏈條。案發後，作為中間人的廣東商人壹切聯系方式中斷，神秘消失。由於廣東商人的消失，該案的壹些細節尚待查清，公安部門已落實對廣東商人的布控工作。
三、處理處罰結果
根據<<中華人民***和國稅收征收管理法>>第六十六條、<<中華人民***和國稅收征收管理法實施細則>>第九十三條、財稅[1995]92號、國稅函[2002]1170號之規定,
赤壁市國稅局對A企業作出如下處理： 1、對A企業波蘭單業務中已申報的免、抵稅額116萬元予以追征，對騙取的出口退稅308萬元予以追繳入庫，並處所騙取出口稅款壹倍的罰款；2、對A企業收取的手續費28萬元依法沒收；3、報上級稅務機關批準在壹年內停止為其辦理出口退稅；4、將此案移送公安機關，依法追究其當事人的刑事責任。
四、稽查啟示
1、生產企業涉及出口退稅案，隱蔽性和檢查難度加大。由於涉案企業為生產企業，壹般具有壹定的生產能力和規模，有部分真實業務做掩護，具有壹定隱蔽性：壹是易於忽視，疏於防範；二是檢查中如何區分真假業務有壹定難度；三是波及人員就業問題，存在社會穩定隱患，政府壓力較大。
2、借權出口，合謀騙稅，“四自三不見”是此案壹大特征。A企業在從事進出口貿易業務中，從事“四自三不見”買單業務，對貨源、貨物質量、價格以及納稅、客商資信等情況不了解，對交易、運輸、報關等具體出口貿易環節不予監管，提供空白報關單、核銷單、外銷發票等便利，“假自營、真代理”騙取出口退稅，給國家造成了極大損失。3、確定重點，註重細節，取得突破。在檢查過程中要重點對生產成本核算、往來賬、購貨情況進行檢查，並實地查看、了解企業的生產過程、工藝等有關情況。註重細節，不放過壹個可疑數字、壹份可疑單據、壹張可疑報表。 4、檢查企業委托加工情況，檢查企業委托加工業務是否同時符合4個條件，重點檢查委托加工合同、支付加工費的有關憑證、取得的增值稅專用發票等，從外圍切斷企業存在產量大於生產能力的借口。5、對進項稅發票進行檢查。要對進項稅發票進行統計分析，然後結合產品的構成，與購貨情況進行對比，看發票流、貨物流、資金流是否壹致，尤其是貨物流要帳實核對，本案中，就是A企業發票、資金流向壹致，而貨物則流向了B企業。
把好出口貨物的查6、強化管理，嚴格驗關。主管稅務機關稅收管理人員要經常深入企業了解實際生產經營狀況，強化日常監督管理。特別是對銷售額增長超過正常峰值的企業，要實地檢查設備生產能力（包括廠房、機器設備、生產工人等）、生產經營過程等，重點是深入實物倉庫查驗其出口貨物的品名數量，並與其出口貨物報關單所列明細進行核對，發現疑點要及時提出工作建議。