重慶水務是壹家汙水處理企業，在27家上市水處理公司中市值僅次於碧水園，在行業中占有重要地位。
重慶水務於2017年8月公布2011半年報稱，公司從重慶市財政局取得的汙水處理服務結算資金已按財稅[2011]70號申報為企業所得稅非應稅收入。
本公司稅務機關提出，由於本公司根據2017年財稅[2015]78號文件，已於2065 438年7月至2016年2月補繳汙水處理收入增值稅，從市財政取得的汙水處理業務收入可能不再符合財稅[2065438+]的要求，因此可能無法再享受所得稅免稅政策
事實壹:根據中華人民共和國財政部、國家稅務總局財稅[2015]78號文規定，“已享受本通知規定的增值稅退稅政策的納稅人，因違反稅收、環境保護法律法規受到處罰(警告或單筆罰款10000元以下的除外)，自處罰決定書下達次月起36個月內不得享受本通知規定的增值稅退稅政策。公司可能存在部分不符合財稅[2065 438+05]78號增值稅即征即退政策的情況，不能完全享受增值稅優惠政策。
事實二:公司從重慶市財政局取得的汙水處理服務結算資金，根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於專用財政資金企業所得稅處理的通知》(財稅[2011]70號)的有關規定，作為“非應稅收入”處理。
那麽，問題來了！
“由於公司已按財稅[2015]78號於今年7月2015日至2月2016日補繳汙水處理收入增值稅，公司從市財政取得的汙水處理業務收入可能不再符合財稅[2011]70。並且有可能要求公司繳納2015年7月至2016年6月汙水處理業務收入的企業所得稅。”
增值稅優惠被取消，是否會“牽連”企業所得稅？沒有辦法知道。我們只能認為會有風險。有什麽風險？
1享受資源綜合利用稅收優惠的企業不要任性，要保持“清白”。稍有瑕疵就可能導致優惠資格被取消，36個月內不得再次享受。
不納稅的收入不壹定能帶來“好處”。因為匹配成本和折舊不能抵扣，所以核算可能會比較麻煩。在現實中，也有放棄非應稅收入的選擇。
3增值稅可以作為企業所得稅的不征稅收入立即征收並退還嗎？這是壹個有爭議的問題。目前主流意見是，符合企業所得稅“不征稅收入”條件的，可以視為不征稅收入。所以在這個層面上，兩者不壹定是因果關系。
簡而言之，稅收激勵也有風險。這裏增值稅稅收優惠和企業所得稅稅收優惠的沖突就說明了這個問題。
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