案例壹:納稅人取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。
納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額，應當有書面合同、支付憑證和境外單位的對賬單或發票。信息不完整的，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。
例:企業A是增值稅壹般納稅人。2065438+2006年6月，境外企業B為其提供咨詢服務。A企業在主管稅務機關為B企業代扣代繳增值稅6000元，但A企業無法提供與此項業務相關的境外單位的對賬單或發票。所以不能抵扣進項稅。會計處理如下:
借方:管理費用或相關科目6000
貸款:銀行存款6000元。
第二種情況:外購貨物、加工修理修配勞務、勞務、用於簡易計稅項目的無形資產和不動產。
簡易計稅方法是指具有中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法進行計稅的壹般納稅人。適用簡易計稅方法計稅的壹般納稅人，簡易計稅方法稅目的進項稅額不得抵扣。比如房地產開發企業壹般納稅人銷售自行開發的舊房地產項目，壹般納稅人為舊建築項目提供建築服務。
舉例:某建築企業為增值稅壹般納稅人。2065438+2006年6月采購材料，取得註明金額為100000元的增值稅專用發票，進項稅額為170000元。該批材料用於壹個計稅方法簡單的老建設項目，進項稅應直接計入成本。會計處理如下:
借:原材料或相關科目117000
貸款:銀行存款或相關科目117000。
第三種情況:用於免稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
免征增值稅是指中華人民共和國財政部和國家稅務總局規定免征增值稅的項目。如:養老機構提供的養老服務、婚姻介紹服務、從事學歷教育的學校提供的教育服務、農業生產者銷售的自產農產品等。
第四種情況:用於集體福利的購買商品、加工修理服務、勞務、無形資產和不動產。
集體福利是指由納稅人提供的各種內部福利部門發生的費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務室、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施和維護費用。
第五種情況:個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。
個人消費是指納稅人的從業人員消費的商品、勞務和服務的支出。如:社交娛樂消費、員工個人車輛加油費用等。納稅人的社交、娛樂消費屬於個人消費。
上述第二至第五種情況所涉及的固定資產、無形資產和不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益類無形資產)和不動產。納稅人取得的進項稅額既用於正常的增值稅支付項目，又用於簡單征稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或者個人消費的，可以抵扣進項稅額。
第六種情況:非正常損失的外購商品，以及相關的加工、修理更換服務和運輸服務。
外購商品非正常損失是指因管理不善造成商品被盜、丟失、黴變、變質，因違法違規造成商品被依法沒收、銷毀、拆除。貨物及相關的加工、修理修配勞務和運輸勞務對應的進項稅額不得抵扣。
舉例:某企業是增值稅壹般納稅人。2065438+2006年6月，由於管理不善，壹批物資發黴變質。購買該批物資時取得增值稅專用發票，金額為100000元，進項稅額為170000元，已抵扣。假設沒有相關責任人賠償，這批材料的進項稅如何處理？
非正常損失的外購貨物進項稅額不得抵扣，應轉出進項稅額。會計處理如下:
借:待處理財產損益-待處理流動資產損益117000。
貸:原材料或相關科目100000
應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)17000
借方:管理費117000。
貸:待處理財產損益-待處理流動資產損益117000。
第七種情況:非正常損失的在產品和產成品耗用的外購商品(不含固定資產)、加工修理修配勞務和運輸勞務。
非正常損耗的產品、產成品所消耗的外購商品、加工修理修配勞務和運輸勞務，是指因管理不善造成的產品、產成品被盜、丟失、黴變、變質，因違法違規造成的產品、產成品被沒收、銷毀、拆除。產品和產成品耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和運輸勞務所對應的進項稅額不得抵扣。
第八種情況:不動產的非正常損失，以及該不動產所消耗的外購商品、設計服務、施工服務。
不動產非正常損失是指因管理不善造成不動產被盜、丟失、黴變、變質，因違法違規造成不動產被沒收、毀壞、拆除。該不動產及其所耗用的外購貨物、設計服務和建造服務所對應的進項稅不得抵扣。
上述貨物是指構成不動產實體的材料和設備，包括建築裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、燃氣、消防、中央空調、電梯、電氣和智能建築設備及配套設施。
第九種情況:非正常損失的在建房地產消耗的外購商品、設計勞務、施工勞務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修的房地產，均為在建房地產項目。房地產在建工程非正常損失所消耗的外購商品、設計服務和施工服務，是指因管理不善導致的房地產在建工程被盜、丟失、黴變、變質，因違法違規導致的房地產在建工程被沒收、毀壞、拆除。在建房地產耗用的外購貨物、設計勞務和建造勞務所對應的進項稅額不得抵扣。所稱貨物，是指構成房地產實體的材料和設備，包括建築裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、燃氣、消防、中央空調、電梯、電氣和智能建築設備及配套設施。
第十種情況:購買的客運服務。
旅客運輸服務，是指旅客運輸服務，包括通過陸路運輸、水路運輸和航空運輸為旅客個人提供的服務。納稅人取得的客運服務進項稅額不得抵扣。
舉例:某企業為增值稅壹般納稅人。2065438+2006年6月，員工報銷差旅費，其中交通費(機票)11100，增值稅專用發票註明金額10000，進項稅額1100。那麽，這個客運對應的進項稅怎麽處理呢？
納稅人購買的客運服務相應的進項稅額不得抵扣，因此進項稅額應當直接計入相關損益科目，不得抵扣。會計處理如下:
借方:管理費或相關科目11100。
貸款:其他應收款-XX 11100。
第十壹種情況:購買貸款服務。
貸款服務是指將資金借貸給他人獲取利息收入的經營活動。如:銀行提供的貸款服務、金融商品持有期間的利息收入、信用卡透支的利息收入、買入返售金融商品的利息收入、融資融券的利息收入、回租、票據議付、罰息、票據貼現、拆借等融資業務的利息和利息收入。納稅人取得的貸款服務進項稅額不得抵扣。
第十二種情況:購買餐飲服務。
餐飲服務是指通過同時提供餐飲和餐飲場所向消費者提供餐飲服務的經營活動，納稅人取得的餐飲服務進項稅額不得抵扣。
第十三種情況:為居民購買日常服務。
居民日常服務是指主要為滿足居民及其家庭日常生活需要而提供的服務，包括市政、家政、婚慶、養老、殯葬、護理、救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、洗浴、洗染、攝影、沖印等。納稅人取得的居民日常服務進項稅額不得抵扣。
第十四種情況:購買了娛樂服務。
娛樂服務，是指為娛樂活動提供場所和服務的業務。具體包括:歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球和娛樂(包括射擊、狩獵、賽馬、遊戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭和飛鏢)。納稅人取得的娛樂服務進項稅額不得抵扣。