根據新會計準則的有關規定，交易性金融資產的期末賬面價值便是其在該時點上的公允價值，與前次賬面價值之間的差異，即公允價值變動金額需要計入當期損益。現在財政部、國家稅務總局在通知中明確規定在計稅時，持有期間的“公允價值變動損益”不予考慮，只有在實際處置時，所取得的價款在扣除其歷史成本後的差額才計入處置期間的應納稅所得額，可見交易性金融資產的計稅基礎仍為其歷史成本。
因此，在上市公司持有交易性金融資產期間，當公允價值發生變動時，賬面價值與計稅基礎之間便存在壹種“暫時性差異”，只有在實際處置後，該差異才會轉回。
以中海發展為例，其作為戰略投資者持有的招商輪船股票，根據新會計準則被劃分為交易性金融資產。2007年上半年，中海發展根據招商輪船股價的上漲，***確認了6040萬元的“公允價值變動損益”，相應增加了其利潤總額。同時中海發展還根據其15％的所得稅稅率，確認了906萬元的所得稅費用與遞延所得稅負債。因此招商輪船股價的上漲對中海發展2007年上半年凈利潤的實際影響數為5134萬元。
而中海發展今後在處置所持招商輪船股票時，如果獲利豐厚，由於此前已確認了遞延所得稅，通過轉回上述“暫時性差異”，將不會造成對當期凈利潤的沖擊，但其應交所得稅的金額則需要根據出售價格與歷史成本的差額全額計繳，此時投資者需要關註的是對其當期現金流量的影響。
此外值得註意的是，由於《中華人民***和國企業所得稅法》將於明年1月1日起實施。上市公司在進行所得稅會計處理時，如果預計有關暫時性差異將在明年轉回的，應當按照新稅法規定的適用稅率重新進行計量。
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