很多粉絲問不同發票的備註欄怎麽填？那麽，作為發票的壹部分，在什麽情況下開具發票要填寫備註欄呢？怎麽填？我們來看看發票備註欄裏有哪些妳不知道的事情。
自行發行
在案例1中，必須註明運輸服務的發票。
《中華人民共和國國家稅務總局關於停止使用貨物運輸增值稅專用發票有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第99號，2015)規定，增值稅壹般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票。開具發票時，應在發票的備註欄中填寫出發地、到達地、車輛類型和車號以及運輸貨物的信息。如內容較多，可另附清單。其中，鐵路運輸企業委托的印花稅信息可在發票備註欄填寫。
情況2，必須註明鐵路運輸企業委托的印花稅信息。
中華人民共和國國家稅務總局公告第99號(2015)規定，鐵路運輸企業委托的印花稅信息可在發票備註欄填寫。
在案例3中，開具發票時必須註明提供建築服務。
中華人民共和國國家稅務總局公告23號2016規定，納稅人提供建築勞務，自行或者由稅務機關開具增值稅發票時，應當在發票備註欄註明縣(市、區)名稱和項目名稱。
對異地提供建築勞務的小規模納稅人，由稅務局代開增值稅專用發票。除服務發生地的縣(市、區)和項目名稱外，備註欄應印有“YD”字樣。
情況4，出售或出租不動產的發票必須註明。
中華人民共和國國家稅務總局2006年第2065438+23號公告規定，納稅人銷售不動產，應當在“貨物或者應稅勞務名稱”欄填寫不動產名稱和房屋產權證號，在“單位”欄填寫面積單位，並在備註欄註明不動產詳細地址。
出租不動產，納稅人自行或稅務機關開具增值稅發票時，應在備註欄註明不動產的詳細地址。國稅機關跨縣(市、區)提供房地產經營租賃服務的小規模納稅人(不含其他個人)，在代開增值稅發票時，應在發票備註欄自動打印“YD”字樣。
在案例5中，差異開票功能開具的發票必須有備註。
《中華人民共和國國家稅務總局關於營業稅改征增值稅試點稅收征管問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第23號2016， 以下簡稱中華人民共和國國家稅務總局公告2016第23號)規定，增值稅按照現行政策規定適用差別計稅方法繳納，不得全額開具增值稅發票(財政部、國家稅務總局另有規定的除外)。 納稅人自行開具增值稅發票或稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中的差額征稅開票功能錄入含稅(或評稅金額)和抵扣金額的銷售額，由系統自動計算稅額和免稅金額，並在備註欄自動打印“差額征稅”字樣。發票開具不應與其他應稅行為混為壹談。
比如勞務派遣公司(同保安服務)和經紀服務(同人力資源外包服務)選擇差額征稅，通過差額開票系統開具的增值稅專用發票，備註欄必須有“差額征稅”字樣，才是合規發票。
案例6預付卡業務發票必須註明。
《中華人民共和國國家稅務總局關於增值稅轉型試點征管若幹問題的公告》(國家稅務總局公告第53號，2016)規定，單用途卡銷售方和卡片銷售方不是同壹納稅人的，銷售方在收到銷售方結算的銷售貨款時，應向卡片銷售方開具增值稅普通發票，並在備註欄註明“收到預付卡結算”，不得開具增值稅專用發票
多用途卡特賴特商戶收到支付機構結算的銷售貨款時，應向支付機構開具增值稅普通發票，並在備註欄註明“已收到預付卡結算貨款”，不得開具增值稅專用發票。預付卡業務中，最終銷售方收到銷售貨款並開具發票時，應在發票備註欄註明“收到預付卡結算貨款”，只能開具普通增值稅發票。
第七種情況，保險公司在征收車船稅和開具發票時壹定要註意。
《國家稅務總局關於保險機構征收車船稅開具增值稅發票問題的公告》(國家稅務總局公告第516號51)規定，保險機構作為車船稅扣繳義務人，在征收車船稅和開具增值稅發票時，應當在增值稅發票備註欄註明征收車船稅的信息。具體包括:保險單號、納稅期限(細化到月)、征收的車船稅金額、滯納金金額、總金額等。
情況8互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票必須備註。
《國家稅務總局關於開展互聯網物流平臺企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》(國稅總函[2017]579號)規定:
三。開具專用發票貨物運輸業小規模納稅人在境內提供貨物運輸服務需要開具專用發票的，可以按照《貨物運輸業小規模納稅人管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017號，以下簡稱《管理辦法》)的有關規定，向就近的國稅機關申請自行開具專用發票，也可以委托試點企業開具專用發票。
(三)試點企業使用自有專用發票開具系統按3%的稅率開具專用發票，並在發票備註欄註明納稅人名稱和成員單位統壹社會信用代碼(或稅務登記證號代碼或組織機構代碼)。
情況9，生產企業退稅的出口貨物發票必須註明。
《國家稅務總局關於調整完善外貿綜合服務企業出口貨物退(免)稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2017第35號)第六條規定，自20111起，生產企業辦理出口貨物退稅。應根據出口貨物離岸價格和增值稅適用稅率計算銷項稅額，並按規定申報繳納增值稅。同時，應向綜合服務企業開具備註欄中註明的增值稅專用發票(以下簡稱代退稅專用發票)，作為綜合服務企業代退稅的憑證。
出口貨物離岸價格以人民幣以外的貨幣結算的，人民幣折算率可選擇銷售發生當日或當月1當日的人民幣匯率中間價。代理退稅專用發票上的“金額”欄應按出口貨物離岸價格折合成人民幣填寫。
溫馨提示:新增了代退稅的新型增值稅專用發票。要求生產企業向綜合服務企業開具的增值稅專用發票備註欄應註明“代退稅專用”，不得作為綜合服務企業的扣稅憑證。在發票開具方面，要求生產企業“按照FOB出口貨物和增值稅適用稅率計算銷項稅額，並按規定申報繳納增值稅”，壹方面避免了生產企業向綜合服務企業開具發票的“銷售”形式掩蓋代理服務的實質，另壹方面也方便了此類增值稅專用發票的管理。
代表稅務機關
1.在備註欄中註明納稅人名稱和納稅人識別號；
《國家稅務總局關於印發〈稅務機關開具增值稅專用發票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2004〕153號)規定，開具發票崗位應按以下要求填寫專用發票相關項目。“備註”欄註明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。
稅務機關為跨縣(市、區)提供房地產經營租賃服務和建築勞務的小規模納稅人(不含其他個人)代開增值稅發票時
自動在發票備註欄打印‘yd’字樣；
稅務機關為納稅人開具建築勞務發票時。
發票備註欄應註明建築勞務發生地的縣(市、區)名稱和工程名稱；
稅務機關為個人保險代理人代收代開增值稅發票時。
備註欄應註明“個人保險代理人匯總代開”字樣；
稅務機關開具不動產銷售或租賃發票時。
備註欄填寫銷售或出租不動產的納稅人名稱、納稅人識別號(或組織機構代碼)和不動產詳細地址；按照核定的應稅價值計稅，“金額”欄填寫不含稅的應稅價值，備註欄註明“核定的應稅價值，實際成交含稅金額為人民幣××××”;
6.差額稅和代開發票。
通過系統中的級差稅開票功能輸入含稅銷售額(或含稅評估額)和抵扣金額，系統會自動計算稅額和金額，並在備註欄自動打印“級差稅”字樣；
7.稅務機關在為其他個人開具增值稅普通發票和增值稅專用發票的備註欄上加蓋代開增值稅發票專用章。
依據:普通稅票[2017]第127號(增值稅發票開具指南)
提示:
以上備註欄所列信息也是已取得發票的納稅人需要重點審核的內容。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規定，納稅人購進貨物、勞務、無形資產、不動產，取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務機關有關規定的，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。
未按要求填寫備註欄的風險
1.增值稅:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規定，納稅人購進貨物、勞務、無形資產和不動產，取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務機關的有關規定的，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。
2.企業所得稅:根據《中華人民共和國國家稅務總局關於公布的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第2018號，第28期)第十二條規定，私自印制、偽造、變造、作廢、出票人非法取得、虛開或者填寫不規範的發票，以及其他與國家法律、法規和其他有關規定不符的外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。
3.土地增值稅:根據《中華人民共和國國家稅務總局關於營改增後土地增值稅征收管理若幹規定的公告》(國家稅務總局公告2016第70號)第五條規定，營改增後，土地增值稅納稅人接受建築安裝勞務取得的增值稅發票，按照《中華人民共和國國家稅務總局關於營業稅改征增值稅試點有關稅收管理問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2016第23號)，在發票備註欄中註明建築勞務發生地縣(市、區)名稱和項目名稱，否則不得計入土地增值稅抵扣項目金額。
處罰:根據《增值稅專用發票使用規定》(國稅發[2006]156號)第十壹條規定，開具專用發票應當符合以下要求: (壹)項目齊全，與實際交易相符...
根據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條規定，有下列情形之壹的，由稅務機關責令改正，可以處654.38+0萬元罰款；違法所得予以沒收: (壹)應當開具發票而未開具，或者未按照規定的期限、順序、欄目壹次性開具發票，或者未加蓋專用發票印章的；……
最後提醒各位會計，5438年6月+2月實行新政策，要抓緊時間學習！
本文來源:中國稅務問答新媒體智庫、北京稅務