上壹期和大家介紹了個體工商戶稅務登記和稅費申報相關內容。本期我們通過案例和大家壹起學習如何填寫申報表。
實際經營過程中,個體工商戶的定稅額與開票額都不同。為了方便大家理解,我們將案例中的個體工商戶設定為以下幾種情況:
1、稅務機關核定稅額不超30萬;這種情況較為普遍,案例中我們假設其核定稅額為每季度156000元;
2、案例中個體工商戶主營行業為商業(銷售商品)或服務業(如餐飲業)。填寫時對應不同列,請註意分辨。
稅費優惠政策
(2021年11號文)2021年4月1日至2022年12月31日,對季度銷售額45(含)萬元以下的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。
(2019年13號文)城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加減半征收。
自開普票+自開專票
自開普票+自開專票指的是,納稅人使用稅控器具自行開具增值稅普通發票和專用發票。為了方便大家理解,我們通過表格將案例進行分類。
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增值稅及附加稅費申報表填寫
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圖例壹,自開普票440000,滿足增值稅免征政策。直接將440000填寫在主表第11行“未達起征點銷售額”中。其他數據自動帶出。
圖例二,自開普票460000,不滿足增值稅免征政策,但享受減按1%征收政策。
主表第3行:”其他增值稅發票不含稅銷售額“填寫460000;
主表第1行:“(壹)應征增值稅不含稅 銷售額(3% 征收率)”與主表第3行數據相同填寫460000;
主表第18行:“本期應納稅額減征額”等於460000*2%=9200;
主表第24行:“本期應補(退)稅額”自動帶出4600。
圖例三,自開普票加自開專票銷售額不超45萬,自開普票部分(200000)可以享受增值稅免征政策,自開專票部分(240000)需要繳納增值稅,但享受減按1%征收政策。
主表第2行:”增值稅專用發票不含稅銷售額“填寫240000,
主表第1行:“(壹)應征增值稅不含稅 銷售額(3% 征收率)”填寫240000;
主表第11行:“未達起征點銷售額”填寫200000,
主表第18行:“本期應納稅額減征額”等於240000*2%=4800;
主表第24行:“本期應補(退)稅額”自動帶出2400。
圖例四,自開普票+自開專票銷售額超45萬,不享受增值稅免征政策。需將自開普通發票金額(200000)與自開專票金額(260000)分別填寫至主表的第3行和第2行。主表第1行填寫第2行加第3行的金額(460000)。增值稅享受減按1%征收政策。
主表第2行:“增值稅專用發票不含稅銷售額”填寫260000
主表第3行:”其他增值稅發票不含稅銷售額“填寫260000
主表第1行:“(壹)應征增值稅不含稅 銷售額(3% 征收率)”填寫460000
主表第18行:“本期應納稅額減征額”等於460000*2%=9200;
主表第24行:“本期應補(退)稅額”自動帶出4600。
圖例五,自開專票任意金額(10000),無法享受增值稅免征政策。但可以享受增值稅減按1%征收政策。
主表第2行:“增值稅專用發票不含稅銷售額”填寫10000;
主表第1行:“(壹)應征增值稅不含稅 銷售額(3% 征收率)”填寫10000;
主表第18行:“本期應納稅額減征額”等於10000*2%=200;
主表第24行:“本期應補(退)稅額”自動帶出100。
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增值稅減免稅申報表明細
在填寫主表時,因為可以享受增值稅減征政策,所以需要在主表的第18行填寫減征額。同時,當主表第18行填寫減征額時,則需要在增值稅減免稅申報表明細中填寫減免稅信息。
打開增值稅減免稅申報表。在減稅項目中添加項目,選擇規模納稅人減按1%征收增值稅政策。依次填寫本期發生額與本期實際抵減稅額。點擊 確定按鈕回到主表。
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附列資料(二)附加稅稅費情況表
打開附列資料(二)(附加稅稅費情況表),系統自動填寫。檢查無誤後點擊確定按鈕。案例中銷售額超30萬元,教育費附加和地方教育附加不能享受免征。但是,附加稅可以享受減半征收。
銷售額不超30萬元時,教育費附加和地方教育附加享受免征。城市維護建設稅享受減半征收。
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定期定額戶自行申報
在頁面上方搜索“定期”關鍵詞,在搜索結果中選擇“定期定額戶自行申報”。也可以通過點擊“我要辦稅/稅費申報及繳納/綜合申報/定期定額戶自行申報”進入該模塊。
如需申報2021年第三季度定期定額稅費,所屬期起為2021年7月1日,所屬期止為2021年9月30日。
進入定期定額戶自行申報模塊後,系統自動按定稅額填寫應稅項。個人所得稅和水利建設專項收入的計稅依據是增值稅發票的開票總額(包括普票、專票、卷票、定額發票和手寫發票等)。用戶將開票總額填寫在應稅項中後點擊上方申報按鈕即可。