其實四川省並非第壹個使用稅務數字賬戶進行發票勾選的省份,之前包括內蒙古、廣東省、上海市都已經開展了試點。
未來,其他地區也會陸續試點,大家都會慢慢接觸到稅務數字賬戶,在這個賬戶裏做發票用途的確認操作。
那麽使用新的平臺後,納稅人該如何做不抵扣勾選發票呢?
01#
稅務數字賬戶下的不抵扣勾選流程
01
您可登錄電子稅務局
我要辦稅-稅務數字賬戶-稅務數字賬戶-發票勾選確認-不抵扣勾選;
02
將勾選狀態設置為“未勾選”;
03
選擇發票來源,通過稅控設備開具的發票選擇“增值稅發票管理系統”;
04
選擇需要查詢的票種,不確定哪種票種時選擇全選;
05
選擇需要查詢的發票狀態,不確定哪種票種時選擇全選;
06
選擇需要查詢的發票風險等級,不確定哪種票種時選擇全部。發票風險等級為“疑點發票”的發票顯示為黃色,納稅人在勾選該類發票時系統將進行相應的提示,請謹慎操作。風險等級為”異常憑證“的發票顯示黃色,且不允許操作;
07
將勾選狀態設置為“未勾選”,選擇“發票來源”和“發票狀態”等必錄項查詢條件,更多精確查詢可以設置更多查詢條件,點擊查詢,便可得到符合篩選條件的未勾選的發票信息的查詢結果;
08
納稅人根據查詢結果對選擇的發票進行不抵扣勾選操作,確認本次要勾選的發票勾選後,點擊提交勾選,彈出不抵扣原因窗口,選擇“不抵扣原因”,點擊確定;
09
點擊繼續提交後勾選完成。
二
不抵扣發票撤銷勾選
01
將發票勾選狀態設置為已勾選,選擇發票來源和發票狀態等必錄項查詢條件,更多精確查詢可以設置更多查詢條件,點擊查詢,便可得到符合篩選條件的已勾選的發票信息的查詢結果。
其中發票風險等級為疑點發票的發票顯示為黃色,納稅人在勾選該類發票時系統將進行相應的提示,請謹慎操作。風險等級為異常憑證的發票顯示黃色,且不允許操作;
02
納稅人根據查詢結果對選擇的發票進行不抵扣撤銷操作,確認本次要撤銷勾選的發票後,再點擊提交按鈕,彈出的勾選提示信息窗口,點擊繼續提交後撤銷勾選完成。
02#
增值稅綜合服務平臺下的不抵扣勾選流程
步驟1、點擊抵扣勾選-發票不抵扣勾選進入不抵扣勾選界面。
步驟2、不抵扣勾選
1選擇“發票類別”、“發票來源”、“勾選狀態”,2填寫“開票日期”起止時間,3點擊查詢,4對查詢出來的不抵扣發票打“√”,5選擇不抵扣原因(必選),6點擊提交,根據提示框確認本次勾選的數據準確無誤後,點擊確定。
步驟3、查詢 撤銷 修改
返回首頁,抵扣勾選-發票不抵扣勾選-勾選狀態選擇“已勾選”,輸入勾選日期起止時間,點擊“查詢”,可查詢到之前已勾選的不抵扣發票明細,若要對之前勾選不抵扣發票狀態進行撤銷,可取消發票明細前端的“√”後,點擊提交即可。若要修改“不抵扣原因”,可選擇原因後,直接提交即可。
步驟4、統計確認
點擊抵扣勾選-抵扣勾選統計-申請統計-確認成功後,本期發票不抵扣勾選數據就確認完成了。
提醒:
務必確認當期已勾選的不抵扣發票是否為不符合抵扣情形,壹但本征收期結束,已勾選的不抵扣發票數據將不可逆,不能再轉為可認證抵扣的進項稅。
確認按鈕只能在征收期內顯示,因此進行了抵扣和不抵扣勾選後,若為非征收期,則只能進行“申請統計”操作,待到了次月征收期,還需登錄勾選平臺抵扣勾選統計界面進行“撤銷統計”後,重新發起“申請統計”和“確認”,當期勾選確認的數據才有效哦。
03#
為什麽使用不抵扣勾選?
不抵扣勾選是勾選平臺的壹個功能。
很多朋友問二哥,這個功能有啥用?既然取得了專票我就要勾選抵扣,妳給我搞壹個不抵扣勾選幹嘛?
難道我取得專票還不抵扣?
取得專票肯定不是都能抵扣啊,因為我們抵扣不僅要看是否取得合法合規的扣除憑證,比如專票,更重要的是,我們還要看用途,比如用於簡易計稅項目、免稅項目、集體福利和個人消費等。這些情況下都是不能抵扣的。
增值稅暫行條例,第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(壹)用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;
(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的勞務和交通運輸服務;
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;
(四)國務院規定的其他項目。
財稅2016 36號文,第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(壹)用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬於不動產在建工程。
(六)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
當然還會看來源,比如目前購進餐飲、娛樂、居民日常服務、娛樂服務這些也不能抵扣。
同樣還有壹些特殊情況,比如稅控盤專票我們取得後可以選擇不抵扣,而用更劃算的抵減,從小規模納稅人取得3%的農產品的專票我們可以按照票面金額的9%計算抵扣,不按照票面的稅額勾選抵扣,類似這些情況都涉及專票不抵扣的情況。
那麽看到這裏,又有朋友問了,既然不能抵扣,我還要專票幹嘛?我要普通發票不就行了。
理是這個理,不能抵扣確實沒必要索要專票,比如妳是小規模納稅人,妳本來不抵扣,那妳就不要索取專票,但是公司是壹般納稅人,公司又那麽大,業務那麽多,每次開票妳還讓業務去判斷這個能不能抵扣再開票,明顯是不現實。
所以不能抵扣的取得專票在日常工作中就非常常見了。
那不抵扣我就不抵扣唄,我不認證(或不勾選)就行了嘛,我直接全額計入成本費用。
比如,二哥稅稅念公司當期采購壹批洗衣液,取得13%專用發票1份,金額10萬,稅額1.3萬,該批洗衣液購買時候用途就已經定了,全部用於發放職工,屬於集體福利。
借:管理費用-職工福利費 11.3萬
貸:銀行存款11.3萬
因為沒有認證(勾選),申報表沒有數據體現,這張專票相當於被當成普通發票用了。
怎麽說呢?妳說有沒有人這麽做?當然肯定是有,但是很多人又不敢這麽做,因為怕稅務局清查滯留票。
何為滯留票?
滯留票是指銷售方已開出,並抄稅報稅,而購貨方沒進行認證抵扣的增值稅專用發票。簡單的說就是發票開出來後銷售方上傳了信息(存根聯信息),購買方的抵扣聯沒信息,稽核時候就出現了滯留情況。而不管是以前認證還是現在勾選,作為購買方而已,就是對發票進行了壹個抵扣聯信息上傳確認的動作。如果沒有這個動作,有抄報稅信息,沒抵扣方信息,發票就滯留了。
正常的滯留其實本身問題不大,只不過確實有稅務局通過滯留發票的蛛絲馬跡牽出了壹些納稅人賬務經營的案例(購銷兩頭不入賬),所以,很多納稅人為了避免不必要的麻煩,很多培訓老師也會給妳講,妳如果取得不得抵扣的專票後都是先認證(勾選)抵扣,然後當期同時做進項稅轉出,這樣最穩妥。
還是之前那個案例,二哥稅稅念公司當期采購壹批洗衣液,取得13%專用發票1份,金額10萬,稅額1.3萬,該批洗衣液購買時候用途就已經定了,全部用於發放職工,屬於集體福利。
1.取得增值稅發票報銷並勾選確認
借:管理費用-職工福利費 10萬
借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 1.3萬
貸:銀行存款11.3萬
2.當期同時
借:管理費用-職工福利費 1.3萬
貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 1.3萬
當然,這樣感覺很麻煩,又是抵扣,又是轉出的。
所以不抵扣勾選功能就能有效解決這個麻煩問題的。
如果事先我們就能判定取得的專票就是不抵扣的範圍,我們完全可以通過這個功能來勾選確認不抵扣。
稅務局也有類似的建議。
在綜合服務平臺上選擇“不抵扣”功能後,後續本張票就不會存在滯留票信息的情況了,因為其本抵扣聯信息已經上傳稽核系統,只不過被打上了壹個不抵扣的用途標識,如圖。
所以,這就很好的解決了兩個問題。
1、不能抵扣的專票納稅人不勾選滯留在平臺產生滯留票的問題。
2、不能抵扣的專票,納稅人先勾選再轉出的麻煩問題。
采用不抵扣勾選後,納稅人對不抵扣的專票操作不抵扣勾選後,賬務上直接按價稅合計計入成本費用即可。
還是之前的案例。
二哥稅稅念公司當期采購壹批洗衣液,取得13%專用發票1份,金額10萬,稅額1.3萬,該批洗衣液**時候用途就已經定了,全部用於發放職工,屬於集體福利,財務當期對發票做不抵扣勾選後。
賬務直接處理為:
借:管理費用-職工福利費 11.3萬
貸:銀行存款11.3萬