企業房地產開發業務包括土地開發、建設和銷售住宅和商業用房等建築物、附著物、配套設施及其他開發產品。由於房地產開發企業的特殊性，稅法在企業所得稅匯算清繳時也有特殊規定。
預售收入可以作為廣告費和業務招待費的計算基數。
《企業所得稅法實施條例》第四十三條、第四十四條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。除國務院財政稅務主管部門另有規定外，企業發生的符合條件的廣告費、業務推廣費，不超過當年銷售(營業)收入的15%，準予扣除；超出部分應允許結轉並在未來納稅年度扣除。可見，銷售(業務)收入是計算廣告費、業務推廣費、業務招待費的基數。
《房地產開發業務企業所得稅處理辦法》(國稅發〔2009〕31號)第六條規定，企業通過正式簽訂房地產買賣合同或者房地產預售合同取得的收入，應當確認為銷售收入的實現。由此看來，對於房地產開發經營企業來說，正式簽訂房地產預售合同取得的收入，應當確認為銷售收入的實現，預售收入可以作為計算廣告費、業務推廣費、業務招待費的基數。
預繳的稅款可以在稅前扣除。
《營業稅暫行條例實施細則》第二十五條規定，納稅人提前轉讓土地使用權或者銷售不動產的，其納稅義務發生在收到預付款的當天。納稅人以預收款方式提供建築業或者租賃業勞務的，其納稅義務發生在收到預收款的當天。因此，對於房地產開發企業而言，在收到預售房產或出租收入或支付施工服務費時，營業稅納稅義務時間已經發生，應按規定繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加等相關稅費。
《土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條規定，納稅人在項目竣工結算前轉讓不動產取得的收入，因成本確定或者其他原因不能計算的，可以先行征收土地增值稅，項目竣工後進行清算，具體辦法由省、自治區、直轄市地方稅務局根據當地情況制定。因此，對於房地產開發企業來說，土地增值稅壹般實行預售預交，達到清算條件後清算。
由此可見，對於房地產開發經營企業來說，在房地產預售環節要按規定繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅。按照現行的財務會計規定，這些稅費壹般是通過營業稅金及附加來計算的。國稅發[2009]31號文第十二條規定，企業本期發生的費用、銷售開發產品的應納稅成本、營業稅及附加、土地增值稅，允許在當期扣除。因此，房地產企業在預售環節繳納的稅款可以在所得稅前扣除。
部分預提費用可以作為應稅成本處理。
《中華人民共和國國家稅務總局關於企業所得稅若幹問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第34號，2011)第六條規定，企業當年實際發生的相關成本、費用因各種原因不能及時取得的，企業預繳季度所得稅時，可以暫按賬面金額入賬；但在最終結算時，應補充成本費用的有效憑證。根據該規定，企業在匯算清繳日結束前未取得有效成本憑證的，不得在所得稅前扣除。
同時，國稅發〔2009〕31號第三十二條規定，除下列應計(應付)費用外，以實際成本為應納稅成本:壹是外包工程尚未最終結算、未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，可以計提不足的發票金額，但最高不超過合同總金額的10%。二是公共配套設施尚未建設或竣工的，可按照預算成本合理計提建設成本。此類公共設施必須符合房屋買賣合同、協議或廣告、模型中已明確承諾建設且不可撤銷的條件，或者必須按照法律法規建設。三是應提交政府但尚未提交的報建審批、物業改善等費用，可按規定計提。物業改善費是指按規定應由企業承擔的物業管理資金、公共建築維修資金或其他專項資金。
從這個角度來看，國家稅務總局公告34號(2011)和國稅發[2009]31號對提供有效憑證的時間有不同的規定。對此，我們壹般只認可國家稅務總局34號公告(2011)，默認31號文件(國稅發[2009])將自動失效，因為國家稅務總局34號公告(2011)為最新規定，根據適用情況新法優於舊法但實際上完全不壹樣，國稅發[2009]31號文件沒有過期。可以參照《立法法》第八十三條的規定，即法律、行政法規、地方性法規、自治條例和同壹機關制定的單行條例、規章。特別規定與壹般規定不壹致的，適用特別規定；新規定與舊規定不壹致的，按新規定執行。中華人民共和國國家稅務總局公告34號(2011)為壹般規定，國稅發[2009]31號文件為特殊規定，仍然有效。至於《立法法》第八十三條“新規定與舊規定不壹致的，適用新規定”，這是針對同級特別法或者同級壹般法的，與國稅發[2009]31號文件中三項代扣(應)費用的執行並不矛盾。