壹、企業預售時的期間費用，即企業預售時產生的銷售費用、管理費用、財務費用以及其他期間費用。該項與總局20111年第64號公告規定的申報表沒有沖突，根據會計制度規定，企業的期間費用應進入當期損益，該項目在申報表的第四行反映，在利潤總額中表現即可。
二、企業預售時的稅金及附加項目，該項目金額較大，影響房地產企業的預計利潤，最終結果將在匯算清繳中形成大額退稅。根據總局2011年第64號公告的申報表及會計制度規定，企業未實現的銷售產生的稅金，由於與銷售不匹配，不構成利潤總額的組成部分，也就是不能在預計利潤中扣除，這是申報表未考慮房地產行業的個性化事項，即按預售收入依核定毛利率征收企業所得稅的特殊問題。因此，預繳申報的表格填寫需要變通處理，在申報表第五行特定業務計算的應納稅所得稅，減除稅金及附加金額。該項目在各地均有考慮，如天津市地方稅務局公告〔2012〕1號文件，就明確了減除?房地產企業銷售未完工開發產品繳納的營業稅金及附加?項目。
以上兩項舉例說明：
案例壹：某房地產企業2013年1季度取得未完工收入1億元，當地的預計計稅毛利率為30％，繳納營業稅金及附加、預繳土地增值稅***700萬元，本季度發生期間費用500萬元。
1．如按預售金額直接計算，應預繳企業所得稅為10000?30％?25％=750萬元
2．考慮期間費用500萬元，實際在企業利潤表中應有表現。在申報表的第四行中反映，該企業當年利潤總額累計為－500萬元。應預繳企業所得稅（10000?30％－500）?25％＝625萬元。
3．考慮期間費用500萬元，在申報表的第四行中反映，考慮稅金700萬元，在填列申報表時減除，該企業當年利潤總額累計為－500萬元。應預繳企業所得稅（10000?30％-500-700）?25％＝450萬元。該申報則符合總局2011年公告第64號精神和具體實際情況。
以上是企業初始經營狀況的設定，假設連續經營舉例如下：
案例二：該房地產企業2013年2季度取得未完工收入2億元，當地的預計計稅毛利率為30％，繳納營業稅金及附加、預繳土地增值稅***1400萬元，本季度發生期間費用1000萬元。結轉以前壹個項目6000萬元，企業利潤表反映當年累計利潤為380萬元。（380+20000?30％-1400-6000?30％+60000?7％）?25％=900（萬元）
1．本期利潤總額380萬元，由結轉的營業收入、營業成本以及結轉的稅金及附加組成，即收入6000萬元，假設實際成本符合測算率（70％）為4200萬元，結轉的稅金及附加420萬元，本季度發生期間費用1000萬元，組成本期利潤總額：6000－4200－420－1000＝380（萬元）。
2．減除的6000?30％，因結轉營業收入6000萬元，形成利潤，其中380萬元也就是由該結轉所形成，所以要在此減除。
3．加上的6000?7％，由於企業已經結轉了銷售，該部分稅金及附加也應該結轉調整，已在利潤總額中沖減，所以在這裏應增加計算。其中7％為假設稅金及附加的綜合稅率。
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