我們常說“凡事預則立，不預則廢”，年終獎個稅的籌劃也是如此。壹定要提前考慮和規劃，否則等到實際處理完畢，或者規劃空間很小，或者我們想到的規劃方法根本不符合稅法要求，增加涉稅風險。
關於年終獎稅，分三個問題解釋:
1，年終獎相關稅收政策
2、年終獎金稅單獨VS入綜合收益比較
3、什麽情況下需要考慮選擇單獨納稅？
1年終獎相關稅收政策
年終獎稅收政策有效期至65438+2023年2月31。
我們常說的年終獎，對應個稅，叫做“全年壹次性獎金”。根據財政部、國家稅務總局發布的42號公告(2021)，全年壹次性獎金(年終獎)可以繼續選擇不並入綜合所得，而是單獨計算繳納個人所得稅。此政策延長至2023年6月65438+2月31。
2年終獎納入綜合收入與單獨征稅
綜合所得包括自然人的工資薪金、勞務報酬、特許權使用費等。綜合收益各項目平時按月預付。年終將上述項目按年度匯總，用綜合稅率表統壹計算個人所得稅。將年終獎並入綜合所得，就是將年終獎作為工資薪金進行稅務處理。綜合所得適用稅率表如下。
年終獎單獨計稅是與並入綜合所得相對應的概念，即年終獎按照個稅規定單獨計算，不參與綜合所得的匯算清繳。根據全年壹次性獎金單獨計稅的規定，全年壹次性獎金收入除以12個月取得的金額，按月換算後的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除，單獨計稅。計算公式為:
應納稅額=年壹次性獎金收入×適用稅率-速算扣除
3「年終獎」什麽情況下需要考慮單獨征稅？
根據單獨計稅和綜合所得的比較，可以嘗試分析出，年終獎單獨計稅的最低適用稅率為3%；因為綜合所得定額扣除和專項附加扣除，存在納稅人有應納稅所得額但無應納稅所得額的情況，適用稅率最低相當於0%。這時候納入綜合收益肯定更有利；如果應納稅所得額大於0，但適用稅率不超過3%，合並所得肯定不會比單獨納稅多繳稅。具體分析過程如下。
1.年終獎並入綜合所得後，扣除基本扣除(6萬元)、專項扣除(個人社保)和專項附加扣除(子女教育、贍養老人等)後的綜合所得應納稅所得額時。)小於0，綜合所得適用的稅率為0%，而個稅適用的稅率至少為3%。這時候就要把年終獎並入綜合所得，以節省稅收。
例1:張三月薪5000元，年終獎兩個月工資，個人社保公積金年數12000元，住房利息專項附加扣除12000元。
方法1:年終獎單獨征稅。
(1)年終獎金稅計算流程
稅率變動率:5000×2/12
年終獎金稅部分=10000×3%=300元；
(2)綜合所得稅的計算過程。
應納稅所得額= 5000×12-60000-12000-12000。
兩部分總稅300元；
模式二:年終獎並入綜合收益。
綜合應納稅所得額= 5000×12-60000-12000-12000+5000×2 =-14000。
在這種情況下，並入綜合所得比單以300元少繳稅更有利。
2.年終獎並入綜合所得後，當基本扣除(6萬元)、專項扣除(個人社保)和專項附加扣除(子女教育、贍養老人等)的應納稅所得額。)從綜合所得不足3.6萬，綜合所得適用稅率最高3%，個稅稅率最低3%。這時候年終獎可以並入綜合所得，不壹定節稅，但也不會比個稅多繳稅。
例2:張三月工資6500元，年終獎2個月工資，個人社保公積金年數12000元，住房利息專項附加扣除12000元。
方法1:年終獎單獨征稅。
(1)年終獎金稅計算流程
稅率變動率:6500×2/12
年終獎金稅部分=13000×3%=390元；
(2)綜合所得稅的計算過程。
應納稅所得額= 6500×12-60000-12000-12000。
兩部分總稅390元；
模式二:年終獎並入綜合收益。
綜合所得應納稅所得額= 6500×12-60000-12000-12000+6500×2 = 7000，稅率為3%，個稅=7000×3%=210元；
可以看出，在這種情況下，合並綜合所得比單獨征稅節省稅款180元。
例三:張三月工資7000元，年終獎兩個月工資，個人社保公積金年數12000元，住房利息專項附加扣除12000元。
方法1:年終獎單獨征稅。
(1)年終獎金稅計算流程
稅率變動率:7000×2/12
年終獎金稅部分=14000×3%=420元；
(2)綜合所得稅的計算過程。
應納稅所得額= 7000×12-60000-12000-12000 = 0，所以不用交稅。
兩部分合計稅420元；
模式二:年終獎並入綜合收益。
綜合所得應納稅所得額= 7000×12-60000-12000-12000+7000×2 = 14000，稅率3%，個稅= 14000× 3。
可以看出，這種情況下，納稅和沒有綜合所得是壹樣的，兩種方式妳都可以選擇。
4結論
從上面的分析可以看出，當年終獎並入綜合所得，並扣除所有扣除項目後，當應納稅所得額小於0時，並入綜合所得會節稅；當應納稅所得額不超過3.6萬元時，合並所得肯定不會多繳稅；基於以上兩種情況，當應納稅所得額並入綜合所得後不超過36000元時，可以按照綜合所得計算個稅，因為個稅無論如何不會減少繳納的稅款。
當年終獎並入綜合所得後應納稅所得額超過36000元時，此時應考慮對年終獎單獨征稅，因為綜合所得稅率部分適用10%，而年終獎可能單獨征稅3%，因此有稅收籌劃的空間。