壹般公司車輛過戶給個人除了過戶費,還需繳納相關稅收.按照4%減半征收增值稅,還要按增值稅繳納附加的城建稅教育費附加.
企業租用個人私家車的財務處理
壹、當企業租用私家車並簽訂租賃協議
企業租用個人私家車,必須簽訂六個月以上的租賃協議,租賃協議中規定的汽油費、修車費、過路過橋費等支出允許在稅前扣除.根據《企業所得稅法》第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除.
承租方按照獨立交易原則支付合理的租賃費憑租賃發票稅前扣除外,租賃合同約定在租賃期間發生的、由承租方負擔的且與承租方使用車輛取得收入有關的、合理的費用,包括油費、修理費、過路費等,憑合法有效憑據準予稅前扣除;與車輛所有權相關的固定費用包括車船稅、年檢費、保險費等,不論是否由承租方負擔,均不予稅前扣除.
二、企業租用私家車若沒有簽訂協議
企業租用職工私家車,簽訂協議的,汽油費、過路費和停車費允許在稅前扣除;而保險費、折舊費不能扣除.若沒有簽訂協議,上述費用則均不允許在稅前扣除.單位租用職工個人的車輛,並支付車輛租賃費的基本做法是:單位向職工個人租用車輛,並簽訂租賃合同,出租車輛的個人向稅務機關開具租賃發票並繳納營業稅後,租車單位以稅務機關開具的租賃發票列支費用.
在這種方式下,單位支付的租金即是個人收入金額,單位應在與員工簽訂車輛租賃合同時,約定使用個人車輛所發生的費用由公司承擔.對應該由員工個人負擔的費用不能在企業所得稅前列支,例如車輛保險費、車輛購置稅、折舊費等都應由個人承擔.
因此,企業在這方面壹定要核算清楚,否則將存在稅收風險.根據稅法第八條規定,"企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除".
企業租用個人的車輛,須與個人簽訂租賃合同或協議,如租賃合同或協議中明確規定該車發生的汽油費、維修費等支出由企業負擔的,企業可根據合同協議的約定及證明該費用發生的合法、有效憑證在稅前扣除.
出租方為本企業職工,並且簽訂了租車協議(需貼印花稅),繳納個人財產租賃所得稅;若無租車協議,則需繳納個人工資薪金所得稅.出租方為非本企業職工,則所有費用均按勞務報酬繳納個人所得稅.
(國稅函〔2009〕3號)的規定,企業為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等在職工福利費用中列支.
在這種方式下,單位在費用中列支的給個人報銷的金額即是個人收入金額,應並入報銷當月的工資薪金所得,依法扣繳個人所得稅.企業在依據真實、合法的憑據為本企業職工(已簽訂《勞動合同》)報銷的與取得應稅收入有關的合理的辦公通訊費用,準予在稅前據實扣除.
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