增值稅9%，附加稅合計12%。土地使用費乘以妳實際使用的面積，房產稅乘以租金，印花稅租金乘以12%。
自建房屋對外出租的會計和稅務處理
問題描述
公司自建商品房，對外出租。租賃合同約定租賃期限為壹年，2019.1-2019.12，其中免租期為3個月，2019.1-2019.3。
邊肖回復
1.涉及稅種:出租自建商品房涉及的稅種有:增值稅(56438+0、2016、10%之前自建房屋為5%)、增值稅附加稅、印花稅、企業所得稅、房產稅、土地使用稅。
2、賬務處理:
借方:銀行存款
貸款:其他業務收入
應交稅費-簡易計稅(簡易計稅5%的情況下)
應交稅金-應交增值稅-銷項稅額(壹般情況下10%稅)
借:稅和附加費
貸款:應交稅費-房產稅
應交稅費-城市維護建設稅/教育費附加/地方教育費附加
3.免租期的稅務處理:
(1)房產稅處置:物業期內免租，免租期內房產稅由妳公司按物業原值計算繳納。
(2)增值稅的處理:租賃合同約定的免租期不需要視為銷售服務，即不征收增值稅。
政策分析
1、財政部《國家稅務總局關於全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)
附件1:營業稅改征增值稅試點實施辦法
第十五條增值稅稅率:
(2)提供不動產租賃服務，稅率為11%。(根據《財政部國家稅務總局關於調整增值稅稅率的通知》財稅[2065 438+08]32號第壹條，稅率調整為10%。)
附件2:營業稅改征增值稅試點有關事項的規定
(9)房地產經營租賃服務。
1.壹般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法租賃2016年4月30日前取得的不動產，按照5%的稅率計算應納稅額。2016年4月30日前出租其取得的不動產且不在機構所在地同壹縣(市)的納稅人，應在機構所在地按照上述計稅方法預繳稅款。
2.《中華人民共和國房產稅暫行條例》(國發[1986]90號)第二條規定，房產稅由房產所有人繳納。
《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅政策的通知》(財稅[2010]121號)明確指出，對租賃房產，雙方簽訂的租賃合同約定免租期的，房產所有人應當在免租期內按照房產原值繳納房產稅。
《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於房產稅和城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號)規定，應稅單位和個人無償使用其他單位的房產，按照房產殘值代為繳納房產稅。
3.《中華人民共和國國家稅務總局關於地價扣除時間增值稅征收管理的公告》(國家稅務總局公告2016第86號)規定，納稅人出租不動產，租賃合同約定免租期的，不屬於《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號)第十四條規定的視同銷售服務
公司將最近建成並保留的房產出租給銀行辦公，如何計算稅款？邊肖告訴妳，增值稅、附加稅、印花稅壹般都要交，具體稅率列在上面。同時，邊肖用案例和政策講解了自建房對外出租的會計和稅務處理，希望大家能夠理解透徹。