老板買衣服壹萬多開公司發票,怎麽入賬啊? 解答: 壹、企業所得稅 根據《國家稅務總局關於企業所得稅若幹問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第二條“關於企業員工服飾費用支出扣除問題”規定:“企業根據其工作性質和特點,由企業統壹制作並要求員工工作時統壹著裝所發生的工作服飾費用,根據《實施條例》第二十七條的規定,可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。” 因此,企業發生的員工服飾費用(包括老板),必須滿足上述規定才能定義為屬於工作服飾,才可以按規定進行稅前扣除,比如常見車間生產人員穿著的工作服、安保人員穿著保安服、保潔人員穿著的保潔服等,企業必須要有相關的著裝制度。 如果僅僅是為企業老板壹人購買或報銷服飾費用,就不符合國家稅務總局公告2011年第34號的規定,而是屬於老板個人的消費,因此不得稅前扣除,需要做納稅調增。 二、增值稅 依照財稅[2016]36號文附件1第二十七條規定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣: (壹)用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產” 因此,如果只是給老板個人購置或報銷服飾屬於個人消費購進貨物,依照上述規定是不得抵扣進項稅額。 三、個人所得稅 根據《財政部 國家稅務總局關於規範個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)第壹條規定:“除個人獨資企業、合夥企業以外的其他企業的個人投資者,以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出,視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。” 因此,在給老板購置服飾或報銷服飾屬於個人消費時,需要按照“股息紅利利息所得”扣繳個人所得稅,稅率20%。 四、會計處理 經過前述的稅務問題分析,在確保稅務處理正確的基礎上,如何進行會計處理已經不重要了,如果要計入當期損益就不得稅前扣除,在企業所得稅匯算清繳時全額做納稅調增。 假如計入“福利費”科目,會計分錄如下: 1.實際報銷 借:應付職工薪酬-福利費 貸:銀行存款等 應交稅費-應交個人所得稅 2.按照“福利費”金額計提 借:管理費用-福利費 貸:應付職工薪酬-福利費 說明:因為屬於個人消費不得稅前扣除,計入“福利費”,與計入“管理費用-其他”“營業外支出”等損益科目沒有實質性影響。
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