納稅人申報符合《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊稅收政策的通知》(財稅[2014]75號)和《中華人民共和國國家稅務總局關於固定資產加速折舊稅收政策的公告》。
2014及以後年度為縮短折舊年限或采取年數總和、雙倍余額遞減法加速折舊、壹次性稅前扣除等方法增加的固定資產項目及金額(統稱為加速折舊)。
其中，屬於六大行業的企業本期通過縮短折舊年限或采用年數總和、雙倍余額遞減法計算的折舊額，歸集到《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(編號A105080)。
如何填寫固定資產加速折舊扣除季度明細表？
報告對象
填寫表格的納稅人符合《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊稅收政策的通知》(財稅[2014]75號)和《中華人民共和國國家稅務總局關於固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2014第64號)，新增固定資產折舊年限將縮短
其中，屬於六大行業的企業本期通過縮短折舊年限或采用年數總和、雙倍余額遞減法計算的折舊額，歸集到《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》(編號A105080)。
收入比例
企業固定資產采用加速折舊的，在年中提前申報時，由於無法取得主營業務收入占總收入比例的數據，企業可以先合理估計享受，必須同時報送固定資產加速折舊(扣除)統計表，將固定資產分為房屋、建築物、機器設備和其他固定資產兩類，不需要填報會計折舊。納稅人應註意預繳統計表與每年申報的本表之間的相關數據。
在生產經營過程中，企業的收入比例可能會發生變化。為簡便可行，以固定資產用於生產經營當年數據為準。主管稅務機關將加強對享受此項優惠政策企業的後續管理，在固定資產用於生產經營並采取加速折舊的當年，提前申報時享受優惠政策的企業，年末必須重點審核企業主營業務收入占企業總收入的比例。作為納稅人，他應該在第二年結算時仔細檢查自己。如果他發現六大行業業務收入不超過總收入的50%，就應該停止享受相關優惠政策，同時進行稅收調整。需要註意的是，從下壹年度開始，即使收入比例變化在50%以下，也不影響企業享受優惠政策。
單位價值
納稅人應正確理解“持有”單位價值不超過5000元的固定資產的條件，是指固定資產的原值而不是部分折舊後的殘值。企業在2065，438+04，65，438+0之前購置的單位價值不超過5000元的固定資產，至今未全部收回；之後新購置的單位價值不超過5000元的固定資產，允許壹次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時扣除，不再按年計算折舊。已計入當期成本費用的金額，在本表13行固定資產類別對應欄內填列。
優惠數據
為了統計加速折舊和扣除政策的優惠數據，應單獨報告以下信息:
會計處理采用正常折舊法，稅法規定采用縮短使用壽命法的，按稅法規定折舊完畢後；稅法規定采用年數總和法和雙倍余額遞減法的，固定資產從稅法規定的折舊額小於會計處理的折舊額的年度起，不填列本表。
會計處理和稅法采用加速折舊法的，合計欄下的“正常折舊額”按照稅法規定的該類固定資產的最低折舊年限和直線法估算，與稅法規定的“加速折舊額”的差額作為加速折舊的優惠額申報。
填寫《固定資產加速折舊及扣除明細表》的目的是為了正確反映納稅人對固定資產加速折舊的稅收優惠政策和稅額的差別調整。該附表也是稅務機關檢查該優惠政策適用準確性的必要資料。
新購買
正確把握新購置固定資產的含義，新購置固定資產是指企業在2014 1之後購置並在此後投入使用的全新固定資產，以及已經被他人使用過的固定資產。其中，設備購置時間應以設備發票開具時間為準；以分期付款或賒銷方式購置設備的，以設備到貨時間為準；自建固定資產的購置時間，原則上應以建設項目竣工決算為依據。
用於R&D活動的儀器設備範圍和口徑按照《國家稅務總局關於印發〈企業R&D費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發[2008]116號)或《中華人民共和國科技部、財政部、國家稅務總局關於印發〈高新技術企業認定管理指引〉的通知》(郭克發[2008
政策選擇
納稅人的固定資產不僅符合本公告中優惠政策的條件，同時， 納稅人可選擇最優惠的政策執行《中華人民共和國國家稅務總局關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發[2009]81號)和《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於進壹步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)中的加速折舊政策。 而且壹旦選定，就不得更改。選擇享受國家稅務總局81號文件和財稅[2012]27號文件規定的優惠待遇的，無需填寫本表。
此外，本表不填寫國家稅務總局[2009]81號文件規定的固定資產加速折舊。
精確的
企業要準確定位自己所屬的行業。具體來說，應根據國家統計局(GB/4754-2011)及其註釋，確定企業屬於上市生物制藥制造業、專用設備制造業、鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業、計算機、通信和其他電子設備制造業。
同時，應分析固定資產投入使用當年的收入構成。六大行業主營業務收入占企業所得稅法第六條規定收入總額50%以上的，允許2014及以後購置的固定資產選擇加速折舊；如果不滿足這個條件，就不能享受加速折舊的相關優惠政策，也不需要填寫這個表格。
雙倍折扣
從事R&D活動的企業在填表時要特別註意:企業只能按照國家稅務總局2014號公告第64號規定，加計扣除已核算的折舊和費用金額，符合加計扣除R&D費用條件的，享受雙重優惠。
後續管理註意事項:企業享受此項優惠加速折舊無需稅務機關批準，而是事後備案管理。在申報時，納稅人只需提供《固定資產加速折舊扣除明細表》等相應報表，而發票等原始憑證和記賬憑證無需提交稅務機關，由企業留存備查。同時，為加強管理，企業應建立臺賬，準確計算稅法與會計的差異，以便填報未來年度固定資產加速折舊扣除明細表。