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固定資產入賬標準最新規定

首先,讓我們從會計核算的角度來看。

現行的企業會計準則對固定資產的定義是,同時具有兩個特征的有形資產:

壹是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;

二是使用壽命超過壹個會計年度。通常,固定資產的使用壽命是指其可使用的預計時間。讓我們回到問題。手機的預計使用時間在常人的認知中,是超過壹年的,公司購買手機的目的是方便公司的經營管理。

因此,應當將該次采購的手機作為固定資產入賬。另外,小企業會計準則規範的固定資產,是指小企業為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的,使用壽命超過1年的有形資產。

我們可以看到,企業會計準則與小企業會計準則對於固定資產的界定,並沒有區別。小企業也應將此次采購的手機作為固定資產入賬。

我們假設,此次采購的手機單價是1500元,還需要作為固定資產來入賬嗎?答案是,需要。可能有人會說,固定資產的單價不是有個2000元的確認標準嗎?低於2000元的,不應該作為固定資產進行會計處理啊。

這個規定,源自於2001年1月1日起施行的《企業會計制度》,該制度的第二十五條規定:固定資產,是指企業使用期限超過1年的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。

不屬於生產經營主要設備的物品,單價在2000元以上,並且使用年限超過2年的,也應當作為固定資產。執行企業會計準則或小企業會計準則的公司,只需要按照準則的規定進行會計處理即可。

其次,讓我們從稅收的角度來看。

現行的企業所得稅法及其實施條例等稅收法律法規規定,固定資產,是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產,包括房產、機器機械、運輸工具、電子設備等。

可見,手機應作為固定資產中的電子設備來處理。對於手機這壹類的電子設備,稅法規定了最低折舊年限,為3年。

另外,稅收上有關於通過采取縮短折舊年限的方法加速折舊的規定。最低折舊年限不得低於規定的折舊年限的60%。

在會計上,當然也可以根據實際情況,變更會計估計,縮短折舊年限,加速固定資產的折舊。但是,我們不能夠將會計上與稅收上的規定混為壹談。

會計估計變更,可以使變更後的折舊年限低於稅收上的最低折舊年限的60%,但在稅務上需要在所得稅匯算清繳時進行納稅調整。

還有,目前對所有行業的企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產,允許壹次性計入當期成本費用,在計算應納稅所得額時扣除,不再需要分年度計算折舊。

在會計上,對於不超過5000元的,符合固定資產準則規定的,仍然要作為固定資產入賬,並在計算應納稅所得額時進行納稅調整。這需要會計人員做好核算固定資產稅務處理與會計處理差異的臺賬。

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