1：多項選擇題
依據新《企業所得稅法》的規定，下列企業屬於企業所得稅納稅人的有( )。
A.依照中國法律在中國境內成立的私營企業
B.依照中國法律在中國境內成立的個人獨資企業
C.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業
D.依照外國法律成立未在境內設立機構但有來源於中國境內所得的企業
E.依照外國法律成立有來源中國境內所得個人獨資企業
正確答案：A, C, D, E
知識點：納稅義務人
2：多項選擇題
註冊地與實際管理機構所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應按規定繳納我國企業所得稅的有( )。
A.轉讓位於我國的壹處不動產取得的財產轉讓所得
B.在香港證券交易所購入我國某公司股票後分紅所得
C.在我國分行為我國某公司提供理財咨詢服務收入
D.在我國設立的分行為位於日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入
E.該銀行轉讓位於東京的房產給北京企業
正確答案：A, B, C, D
知識點：納稅義務人
3：單項選擇題
某日本企業(實際管理機構不在中國境內)在中國境內設立分支機構，2011年該機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在中國取得與該分支機構無實際聯系的特許費所得80萬元;在日本取得與該分支機構無實際聯系的所得70萬元。企業的應納企業所得稅收入總額為( )萬元。
A.500
B.580
C.830
D.780
正確答案：D
知識點：征稅對象
試題解析：
企業應納稅收入總額=500+200+80=780(萬元)。
4：單項選擇題
2012年3月甲企業將持有乙企業5%的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業未分配利潤中歸屬於該股權的20萬元，股權的購置成本為800萬元。甲企業應確認的股權轉讓所得為( )萬元。(2013年)
A.50
B.180
C.200
D.220
正確答案：C
知識點：收入總額
試題解析：
計算股權轉讓所得時，應確認的股權轉讓所得=1000-800=200(萬元)。
5：單項選擇題
2010年初A居民企業通過投資，擁有B上市公司15%股權。2011年3月，B公司增發普通股1000萬股，每股面值1元，發行價格2.5元，股款已全部收到並存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價形成的資本公積金全部轉增股本，下列關於A居民企業相關投資業務的說明，正確的是( )。(2012年)
A.A居民企業應確認股息收入225萬元
B.A居民企業應確認紅利收入225萬元
C.A居民企業應增加該項投資的計稅基礎225萬元
D.A居民企業轉讓股權時不得扣除轉增股本增加的225萬元
正確答案：D
知識點：收入總額
6：案例分析題
2012年7月1日A企業租賃閑置的機器設備給B企業，租賃期3年，總計租金600萬元，2012年7月1日壹次收取了3年的租金600萬。則計算企業所得稅時，計入2012年收入總額的租金收入為多少萬元?
正確答案：
在稅收上可以每年確認200萬元收入，堅持了權責發生制原則和配比原則。但企業所得稅按年征收，所以2012年當年可以計入的租金收入為200萬元的壹半，也即是100萬元。
知識點：收入總額
7：多項選擇題
下列屬於企業所得稅法規定的“其他收入”的項目有( )。
A.債務重組收入
B.轉讓設備收入
C.違約金收入
D.視同銷售收入
正確答案：A, C
知識點：收入總額
8：單項選擇題
格新公司2013年實際支付的合理的工資總額為1000萬元(其中不含臨時工的相關費用支出)，公司擁有臨時工10人，每人月收入2000元，其中4人是職工浴池的工作人員;另外4人是生產車間工人，還有2人是企業辦公室的行政職員。公司當年有員工因公受傷給予撫恤金100萬。公司當年撥繳的工會經費21萬元，格新公司涉及到的企業所得稅納稅調整為( )萬元。
A.1
B.0.712
C.0.976
D.0.488
正確答案：B
知識點：扣除原則和範圍
試題解析：
格新公司2013年工資總額為1000+0.2×6×12=1014.4(萬元)，工會經費的扣除限額為1014.4×2%=20.288(萬元)，21萬元大於20.288萬元，因此納稅調整為0.712萬元。
職工福利費實際發生=100+0.2×4×12=109.6(萬元)。職工福利費的扣除限額為1014.4×14%=142.016(萬元)，142.016萬元大於109.6萬元，不需調整。因此納稅調整為0.712萬元。
9：計算題
某企業實際支付合理的工資總額1000萬元，發生職工福利費支出130萬元，工會經費20萬元、職工教育經費26萬元，為職工支付商業保險費20萬元。
要求：計算職工福利費、工會經費、職工教育經費、保險費的納稅調整金額。
正確答案：
職工福利費限額=1000×14%=140(萬元)，按130萬扣除。
工會經費扣除限額=1000×2%=20(萬元)，據實扣除。
職工教育經費扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，企業發生了26萬元，納稅調整增加1萬元，結轉下期。商業保險費20萬元調增。該企業上述業務***涉及納稅調增21萬元。
知識點：扣除原則和範圍
10：計算題
某市影視城2012年9月正式營業。正式營業期間收入800萬元。3月—8月籌建期間發生開辦費用合計120萬元,沖減試營業期間的售票收入18萬元後，102萬元全額計入“管理費用”，開辦費用中包括3月—8月期間發生的業務招待費30萬元，6月委托某廣告策劃公司進行推廣活動的廣告宣傳費20萬元。9月—12月“管理費用”中業務招待費6萬元，則2012年稅前可扣除的業務招待費和廣宣費為多少萬元?
正確答案：
企業在籌建期間發生的與籌辦活動有關的業務招待費30萬元，按實際發生額的60%計入企業籌辦費，按規定在企業所得稅前扣除=30×60%=18(萬元)。企業在籌建期間發生的廣告費和業務宣傳費20萬元，可按實際發生額計入企業籌辦費，按規定在企業所得稅前扣除。
9—12月發生的業務招待費6萬元，發生額的60%=6×60%=3.6(萬元)，銷售(營業)收入的5‰=(800+18)×5‰=4.09(萬元)。3.6萬元50%
其次，國美股權支付占總價值比例為(52.68-4.09)/52.68=92.24%>85%。
知識點：企業重組的特殊性稅務處理方法
27：綜合題
某摩托車生產企業合並壹家小型股份公司，股份公司全部資產公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合並時摩托車生產企業給股份公司的股權支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合並業務符合企業重組特殊稅務處理的條件且選擇此方法執行。(假定當年國家發行的最長期限的國債年利率為6%)
正確答案：
企業合並符合企業重組特殊稅務處理的條件。合並企業彌補的被合並企業虧損的限額=被合並企業凈資產公允價值×截至合並業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率=(5700-3200)×6%=150(萬元)。
知識點：企業重組的特殊性稅務處理方法
28：案例分析題
甲公司將80%持股的某子公司股權全部轉讓，取得股權對價300萬元，取得現金對價20萬元。該筆股權的歷史成本為200萬元，轉讓時的公允價值為320萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項重組業務已辦理了特殊重組備案手續。
要求：計算上述業務的納稅調整額。
正確答案：
非股權支付對應的資產轉讓所得=(320-200)×(20÷320)=7.5(萬元)
納稅調減所得=(320-200)-7.5=112.5(萬元)。
知識點：企業重組的特殊性稅務處理方法
29：計算分析題
下表為經稅務機關審定的某國有企業7年應納稅所得額情況，則該企業7年間補虧情況。
年度
應納稅所得額
正確答案：
2000年虧損額：2001～2005年為彌補期
尚有未彌補的虧損5萬元
2001年虧損額：2002～2006年為彌補期
56萬元的虧損額全部彌補
知識點：虧損彌補
30：單項選擇題
6月，企業為了提高產品性能與安全度，從國內購入2臺安全生產設備並於當月投入使用，增值稅專用發票註明價款400萬元，進項稅68萬元，企業采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%(經稅務機關認可)，稅法規定該設備直線法折舊年限為10年。計算應納稅所得額時，安全設備折舊費應調整金額( )。(2010年)
A.18.40萬元
B.33.25萬元
C.36.80萬元
D.43.01萬元
正確答案：A
知識點：固定資產的稅務處理
試題解析：
會計上的折舊=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(萬元)
所得稅允許抵扣的折舊=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(萬元)
所以，安全設備折舊費影響所得額調增36.8-18.4=18.4(萬元)。