1.增值稅壹般納稅人取得全部需要抵扣進項增值稅的海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關完稅憑證)時，應當根據相關海關完稅憑證逐筆填寫《海關完稅憑證抵扣清單》(表1)，在辦理增值稅納稅申報時隨同納稅申報表壹並報送。2月份申報時，納稅人只提交《海關完稅證明抵扣清單》紙質材料(2月份申報期內無法提交清單的，可在當月申報期後補報)。自3月起，納稅人應提交《海關完稅證明抵扣清單》紙質材料以及包含《海關完稅證明抵扣清單》電子數據的軟盤(或其他存儲介質)。未單獨報送的，不得抵扣進項稅額。納稅人未填寫海關完稅憑證抵扣清單或者內容不全的，不得抵扣進項稅額。二、《海關完稅憑證抵扣清單》信息采集軟件由中華人民共和國國家稅務總局開發，主管稅務機關免費提供給納稅人使用。各級國稅局和納稅人可於2月25日後從中華人民共和國國家稅務總局網站()下載相關信息采集軟件。3.增值稅壹般納稅人取得的2004年2月1日後開具的海關完稅證明，應於開具之日起90日後的第壹個納稅申報期結束前，向主管稅務機關申報抵扣，期滿後不得抵扣進項稅額；增值稅壹般納稅人取得的2004年6月5438+10月31日前開具的海關完稅證明，必須在2004年5月申報期前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不予抵扣。4.主管稅務機關在受理增值稅納稅申報時，應進行以下審核工作:(1)審核《增值稅納稅申報表附列資料(二)(第5欄)》中的“海關完稅證明”是否有數據，如有數據，檢查是否提交了“海關完稅證明抵扣清單”；(二)完稅證明抵扣清單內容是否完整；(3)海關完稅證明抵扣清單中“稅額”欄的數據是否與增值稅納稅申報表附件二“海關完稅證明”(第5欄)“稅額”欄的數據相等。稅務機關審核時，發現納稅人未提交海關完稅證明抵扣清單或者審核結果有誤的，應當要求其補報或者修改相關數據後重新申報。五、增值稅壹般納稅人當期未取得海關完稅證明不能向主管稅務機關報送《海關完稅證明抵扣清單》。
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