合同資產,是指企業已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利,且該權利取決於時間流逝之外的其他因素,與應收賬款是不同的.應收賬款代表的是無條件收取合同對價的權利,而合同資產並不是壹項無條件收款權,該權力除了時間流逝之外,還取決於其他條件,如履約義務執行情況等.
合同負債,是指企業已收或應收客戶對價而應向客戶轉讓商品的義務.即企業在向客戶轉讓商品之前,如果客戶已經支付了合同對價或企業已經取得了無條件收取合同對價的權利,則企業應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點,將該已收或應收的款項列示為合同負債.主要存在於銷售激勵、客戶獎勵積分、未來購買商品的折扣券以及合同續約選擇權等附有客戶額外購買選擇權的銷售中.
合同裏價格含不含稅雙方自己約定,沒有特別約定則壹般是指含稅價,也就是開票價,交易發生了才會有稅務發生,合同沒有履行交貨也不會發生稅.
什麽情況下同壹項目會同時出現合同資產與合同負債?
合同資產與合同負債在項目工程中出現比較多.
舉例:某項工程,合同簽訂3331,即30%預收款,30%發貨款,30%驗收款(貨物所有權轉移),10%質保款
前2個30%,合同要求在收款時要開具銷售發票,這時這60%的情況就出現合同資產,合同負債同列現象
第壹30%,合同簽訂即客戶付30%,這時對公司說,是預收款,業務還沒開始進行,如合同進展不行,可能要還給客戶的,在賬務處理為:借:合同資產(銀行存款)貸:合同負債(預收賬款)
第二個30%,發貨款,這時對公司來說是商品的移庫,即商品存放地點轉移至客戶,商品所有權並沒有轉移,由於開具銷售發票,在稅務上要進行申報,賬務處理:借:合同資產(銀行存款)貸:合同負債(應付賬款),貸:應交稅金-增值稅
這兩種情況都是因為商品尚未驗收,未來存在不確定性,可能需要返還已收的貨款,所以賬務出現合同負債與合同資產同時存在現象.
合同資產和合同負債都含增值稅嗎?增值稅是以企業所售商品的增值額為納稅依據的,在企業的交易中,合同所載金額壹般都是包含增值稅的,除非雙方特別約定.分析到這裏,大家對於這個問題了解了吧?感謝大家,我們下期再見.