合資公司壹般由兩個投資資本相同的公司成立，各自擁有部分股份，分享公司的利潤、費用、風險和控制權。我為妳整理了壹份合資公司的稅務案例分析。讓我們來看看:
合資公司的稅務問題
問題
甲公司擬以其持有的土地使用權與他人合資成立乙公司，投資時確定的評估值遠高於甲公司的賬面價值..那麽，A公司需要繳納營業稅和土地增值稅嗎？B公司還涉及哪些稅費，其土地使用權的價值是否以評估值為基礎？和稅法規定的計稅依據壹樣嗎？
解釋
(1)對於A公司，(1)營業稅，根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於股權轉讓營業稅的通知》(財稅[2002]65438號+091)，以無形資產或不動產投資入股，參與投資方利潤分配，* * *分擔投資風險的，不征收營業稅。(2)土地增值稅:《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於土地增值稅若幹具體問題的通知》(財稅字[1995]48號)規定:以不動產投資、聯營的，投資方或聯營方以土地(不動產)作為股份投資，或將不動產作為聯營條件轉讓給被投資或聯營企業的，暫免征收土地增值稅。上述房地產以投資、合資方式再轉讓的，征收土地增值稅。但是根據？財稅[2006]第265438號+0？該條規定，以土地(房產)入股投資或合資、被投資或合資企業的房地產開發、房地產開發企業以其建造的商品房投資或合資，不適用前述規定？財稅字[1995]48號？第壹條:暫免征收土地增值稅的規定；③《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定？企業發生非貨幣性資產交換。視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。？根據該規定，企業應將投資行為分解為以公允價值處置資產和投資兩種行為計算繳納企業所得稅。
(2)對於B公司來說，取得土地使用權只涉及印花稅和契稅。①印花稅，《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於企業改制過程中印花稅政策的通知》(財稅[2003]183號)，企業因改制簽訂的產權轉移書免征貼花；《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於印花稅若幹政策的通知》(財稅[2006]162號)規定:？土地使用權出讓合同和土地使用權轉讓合同按產權轉移征收印花稅。？壹般理解，投資協議或投資合同具有產權轉移資料的性質；但在會計上，印花稅通常直接計入管理費用；(2)契稅，根據《中華人民共和國契稅暫行條例實施細則》規定，以土地、房屋所有權作為作價投資、入股的，其所有權轉移視同土地使用權轉讓和房屋買賣。因此，B公司應繳納契稅，並計入土地使用權成本。
⑶根據《企業會計準則(2006)》精神，投資者投入的無形資產，應當按照投資合同或協議約定的價值確定成本，但合同或協議約定的價值不公允的除外。但《企業會計制度》規定，各項待投資資產的實際成本應當是投資者確認的價值。《中華人民共和國所得稅法實施條例》第六十六條規定，通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產的公允價值，並且繳納的相關稅費是計稅依據。因此，如果沒有證據表明評估價值不公允，B公司對該資產的入賬價值與其計稅基礎是壹致的。
如何核算收到的科技補貼？
問題
我的單位獲得了科學技術基金。能否進行專項支付，而不是作為補貼收入？
解釋
在會計處理上，要分析取得的補助的性質。按照企業會計準則？《應用指南》規定，專項應付款核算企業取得政府作為企業所有者投入的具有特殊或特定用途的資金。而《企業會計準則(2006)》項下稅務系統中提到的補助收入，通常是指《企業會計準則第65438號+06？政府補助收入的規定進行核算。根據規定，政府補助是指企業從政府無償取得的貨幣性資產或者非貨幣性資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。政府包括各級政府及其所屬機構，類似的國際組織也在此範圍內。政府補貼是免費且有條件的。
通過對比可以看出，政府補助和專項應付款有本質區別，即政府補助核算的是具有損益性質的補助，而專項應付款核算的是具有權益性質的資金。因此，企業應分析所獲得的款項的性質，以分析和判斷它是屬於補助收入還是屬於應付未付的性質。至於如何處理稅務，不影響會計處理。
根據以上分析，我們認為科技補助通常屬於補助收入性質，應作為營業外收入(收入相關補助)或遞延收入(資產相關補助)入賬。當然，企業可以據實扣除相關科技開發項目的費用。
如果真的是政府作為所有者投入的有特殊目的或特定用途的錢，根據《指引》精神，
(1)企業根據收到或應收的資本撥款，借記？銀行存款？和其他科目，記入？專項應付款？。使用專項或專用資金的工程項目，借記？在建工程？和其他科目，記入？銀行存款？、?應付給員工？和其他科目。
(2)項目完工形成的長期資產部分，借記？專項應付款？，記入？資本公積？資本溢價？主體；借記不形成長期資產需要核銷的部分？專項應付款？，記入？在建工程？其他科目；如果撥款余額需要歸還，借記？專項應付款？，記入？銀行存款？主題。上述資本溢價轉入實收資本或股本，借記？資本公積？資本溢價還是股權溢價？科目，學分？實收資本？還是？股權？主題。
③?專項應付款？期末貸方余額反映企業尚未轉售的專項應付款。
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