“小金庫”資金“來之不易”
案例簡介
z從1986開始擔任局長，從1988開始，局長、黨委書記“肩挑重擔”。同年4月，財務部“小金庫”初具規模。最早的壹個持續了12年，之後陸續形成了6個“小金庫”。
(1)虛構資金支出690多萬元。財務部門“生財有道”:他們虛報工資、獎金、補貼，套取現金654.38+0萬余元；以發放通勤補貼名義購買公交預售票，再交由該局下屬企業銷售，套現49萬余元；不存在的項目，如不存在的清潔費、通訊費、材料費、設備購置費、修理費等。他們不折不扣地執行Z主任“想辦法把行政經費的節余拿出來”的要求，多管齊下，籌集資金，充實“小金庫”。
(2)截留預算外收入654.38+0360萬余元。65438年至2002年，在Z主任的指示下，將報廢車輛處置資金、設備折舊資金、舊辦公用品等撥付資金直接存入“小金庫”；消防、交通違章罰款，碼頭、房屋、車輛租金收入，三級企業承包費和上繳利潤收入，機動車輛和保險代理費收入，“小金庫”資金利息等，都將納入“小金庫”。
(3)截留所謂“補貼”等收入930余萬元。1989年前後，該局收受案件承辦人“補助”800多萬元，二話不說放進“小金庫”；1.3萬余元罰沒款也流入“小金庫”。
案例回顧
本案涉及小金庫問題，與其他案件不同的是，貨幣資金控制環節多。首先要明確的是，單位幾乎沒有內控制度，賬目完全按照主任的意願記錄，所以需要上級委派會計人員，而主任並沒有這些人員的任免權，以保證財務人員能夠公正客觀的做賬。由於貨幣資金流動性大，容易出現很多弊端，本案例具體分析如下:
1.截留各種貨幣資金收入。這主要表現在企業相關人員，利用工作便利，同時利用制度設計或執行不嚴，將各類貨幣資金收入據為己有或挪作他用。常用的方法有:(1)貪汙錢財不入賬；(二)塗改發票截留的；(三)編制小於原始憑證、列明金額不壹致的虛假收據，隱瞞扣繳收入的；(四)串通壹氣，截留不屬於正常業務的收入，設立小金庫或者營私舞弊的；(5)銀行存款收付時，收入和支出都不入賬，如果存款日記賬不與銀行對賬單逐壹核對，很難發現。需要加強的內控環節是出納負責現金收付，會計負責記賬。這些責任應該由獨立的職位負責，內部審計人員定期檢查賬目是否與銀行賬目壹致。
2.挪用資金。這主要是指企業相關人員相互串通，不按照國家法律法規的規定和企業制度的約束，將具有特定用途的資金挪作他用。主要原因是自身利益，第二個原因是壹些單位財務政策混亂，經常改變資金用途。無論什麽原因，都會增加企業的財務風險，導致財務違規行為的發生。當員工串通舞弊時，內部控制就會失效。這時候內部審計人員就需要加強監督，定期和不定期的測試內部控制，檢查內部控制是否失效，防止此類事件的發生。
3、虛假冒領。虛報往往發生在企業費用支出過程中。相關人員通過假發票、假發票等手段虛報費用，為自己和所在部門謀取私利。這不僅會導致企業貨幣資金預算和管理的混亂，還會使費用和成本相關賬戶的數字不真實，最終導致欺詐和腐敗。冒名往往是相關人員虛開或更改相關憑證，冒充他人收款。比如員工的醫藥費，經常是冒充別人報銷的。這種情況的危害和虛報挺像的。具體方法總結如下:(1)塗改發票報銷貪汙；(二)使用假發票、假收據、假報銷單據貪汙報銷的；(三)利用外地單位和本單位發票管理的漏洞，重復報銷或沖抵舊收據、舊發票和貪汙發票的；(4)通過編制大於原始憑證所列金額的支付憑證，擴大支出，實施腐敗。為防止虛報冒領，應定期編制貨幣資金預算計劃，統籌安排壹定時期內貨幣資金的收支。因為預算和計劃的準確性直接影響貨幣資金的順暢流動和貨幣資金的利用效率。因此，必須加強貨幣資金預算的可靠性控制，避免或減少預算的主觀性和隨意性。此外，發票管理有待加強，已報銷的發票應註明已報銷並作為記賬憑證沒收，防止重復報銷。加強對假發票、假收據的識別能力，將假票拒之門外。
工行內奸——大慶上演巨額金融憑證詐騙案
案例簡介
搜狐財經首頁顯示，黑龍江省周年市中級人民法院壹審判決利用編造的匯款憑證騙取國家公款4900萬元的金融憑證詐騙案。2000年9月30日，被告人徐東、於春榮、褚等人在中國工商銀行大慶分行龍源支行行長高宣波的協助下，私自刻制大慶長源投資公司財務專用章和法人代表章，將長源公司賬戶上的4900萬元巨款轉入其本人名下，並委托國外信用社提取現金654.38+0.5萬元。事後得知，這些人並沒有意識到自己在犯罪，還以為自己極其聰明。
案例回顧
銀行員工自盜或引狼入室的金融詐騙案件確實很難防範。因為壹個單位的內控制度很容易被領導繞過，當有人故意作弊的時候，我們只能求助於內審進行後期發現或者內控沒有失效的部分。但完善的制度，良好的教育，尤其是對員工的法律法規教育，還是能起到壹定的預防作用的。所以我認為最重要的是構建內控環境，從人員選拔入手，加強教育。此外，針對這種情況的治理方法如下:
本案是金融憑證詐騙的壹個例子，其作案手法與壹般金融憑證詐騙相同，即通過盜取公司印章偽造轉賬憑證，然後利用轉賬憑證將公司的錢轉入事先開設的賬戶。這個刑事案件主要利用了兩個漏洞:(1)企業的印章暴露。如果企業經營不善，員工將印章私自泄露給外人，就會給不法分子留下可乘之機。⑵銀行的防偽技術不夠好。不法分子用偷來的公司印章偽造轉賬憑證，銀行系統卻不知情。因此，銀行在轉賬支票的驗證過程中存在不足。知道了這兩個犯罪分子可以利用的漏洞，我們就不難知道如何防範這種犯罪行為了。首先，對於企業來說，企業要加強印章的管理，對保管印章的人員進行素質教育，加強其防範印章被外人盜用風險的意識和覺悟。公司印章是公司的重要機密，任何人都應該嚴格按照公司規定處理。其次，對於銀行來說，銀行系統首先要制定嚴格的票據處理流程。員工在收到轉賬支票時，壹定要認真核對轉賬支票內容是否完整無誤，印鑒是否正確，壹定要使用銀行的防偽系統進行驗證。因此，銀行壹方面要嚴格培訓員工的技能，另壹方面要盡可能使用更先進的防偽儀器來驗證票據。只有企業和銀行緊密結合，才能最大限度地降低犯罪分子作案成功的幾率。
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