增值稅納稅申報表附列資料(四)(扣稅表)中有加扣賬。
根據《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(扣稅表)填寫說明。
㈡增加和減少信息
本表第6-8行僅由適用加計扣除政策的納稅人填寫，反映其加計扣除情況。其他納稅人無需填寫。第8行中的“總計”等於第6行和第7行的總和。每列解釋如下:
1.1欄“期初余額”:填寫上期期末余額的加減額。
2.第2欄“本期發生額”:按規定填寫本期發生額和扣除額。
3.第3欄“本期減少”:填寫按規定應本期減少的追加扣除。
4.第4欄“當期免賠額”:根據表中所列公式填寫。
5.第5欄“本期實際抵銷”:反映按規定本期實際增加的抵銷，按以下要求填寫。
如果第四列≥0，且第四列≥主表11列-主表18列，則第五列=主表165438列-主表18列；
如果第四列用於計算“壹般項目加扣款計算”行和“壹般項目加扣款計算”行，則公式中主表各列數據分別取主表“壹般項目”、“立即支取項目”、“本月數”列的對應數據。
6.第6欄“期末余額”:填寫本期余額的加減額，按表中所列公式填列。
加和減的會計處理
生產、生活服務業的增值稅納稅人，在取得資產或者接受勞務時，應當按照增值稅相關業務進行會計處理；實際繳納增值稅時，按實際納稅額貸記“銀行存款”科目，按加扣金額貸記“其他收入”科目。
1.如果抵扣前的應納稅額等於零，則當期可以抵扣和追加的全部抵扣結轉到下期抵扣，不做任何賬務處理。建議做壹個輔助賬戶；
2.抵扣前應納稅額大於零且大於當期可抵扣額的，當期可抵扣額從抵扣前應納稅額中全額抵扣；
根據應納稅額，借記“應交稅金——未交增值稅”等科目，根據實際納稅額，貸記“銀行存款”科目，根據當期可抵扣金額，全額貸記“其他收入”科目。
3.抵扣前應納稅額大於零且小於等於當期可抵扣額的，應納稅額以當期可抵扣額抵扣為零。當期未抵扣完的可抵扣金額，結轉下期繼續抵扣。
根據應交稅金，借記“應交稅金——未交增值稅”科目，根據加、減金額，貸記“其他收入”科目。
另外，未全額抵扣的當期可以抵扣抵扣，建議補賬，不做賬務處理。