壹、科技型中小企業享受優惠稅政策2022
為方便市場主體及時掌握適用的稅收支持政策，國家稅務總局整理了新出臺的、持續實施的相關政策，並根據享受主體進行了整理.優惠內容.享受條件.政策基礎的編制方法形成了新的組合稅收支持政策指南，包括33項內容，並將根據新的稅收政策繼續更新。今天，我將向您展示:新的稅收支持政策——科技中小企業研發支出加扣政策。 科技型中小企業研發支出加扣政策 享受主體 科技型中小企業 優惠內容 科技型中小企業在R&D活動中實際發生的R&D費用，未產生無形資產計入當期損益的，自2022年1月1日起按實際扣除額的100%稅前扣除;產生無形資產的，自2022年1月1日起稅前攤銷無形資產成本200%。 享受條件 1.科技型中小企業的條件和管理條例按照《科技部財政部國家稅務總局關於做好科技型中小企業評價方法的通知》(國家科技發展政治〔2017〕115號)執行。 2.中小科技企業享受研發費用稅前扣除政策的其他政策規範和管理要求，根據《財政部、國家稅務總局關於完善研發費用稅前扣除政策的通知》(財稅)〔2015〕119號).《財政部、國家稅務總局、科技部關於企業委托海外研發費用稅前扣除有關政策問題的通知》(財稅部)〔2018〕64號)等文件有關規定執行。 政策依據 《財政部關於進壹步提高科技型中小企業研發支出稅前扣除比例的公告》(2022年第16號)二、中國科技型中小企業政策優惠
(1)科技型中小企業研發活動實際發生的研發費用和規定期限內發生的攤銷費用，可以適用優惠政策。公司在最終結算期內取得科技型中小企業登記號的，可以享受最終結算年度的優惠政策。 (2)公司按規定更新信息後不再符合條件的，最終結算年度不得享受優惠政策。科技中小企業辦理稅收優惠備案時，按規定取得的相應年度登記號填寫《企業所得稅優惠備案表》“具有相關資質的批準文件(證書)和文號(編號)”欄次。 (3)不符合科技中小企業條件，被科技部門撤銷登記號的公司，在相應年度不得享受規定的優惠政策，享受的應當繳納相應年度的稅款。科技中小企業享受研發費用稅前扣除政策的其他政策、規範和管理事項仍按有關規定執行。 根據《中華人民***和國中小企業促進法》第二十六條的規定，中國采取措施支持社會資金投資中小企業。風險投資企業和個人投資者投資創業科技創新企業的，按照國家規定享受稅收優惠。三、2022年科技企業享受哪些優惠稅收政策?
(1)技術轉讓合同享受的優惠政策 技術轉讓合同:納稅年度內，居民企業因技術轉讓收入不超過500萬元的，免征企業所得稅;超過500萬元的，減半征收企業所得稅。 轉讓技術類別:包括居民企業轉讓專利技術.計算機軟件作權.集成電路布圖設計權.植物新品種.新的生物醫學品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術 政策依據 《國家稅務總局關於技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函2009212號) 《企業所得稅法》第二十七條第(四)項; 《企業所得稅法實施條例》第四章第九十條; 《關於居民企業技術轉讓企業所得稅政策的通知》[財政部國家稅務總局財稅[2010]111號] (2)研發費用稅前扣除 根據《企業所得稅法》及其實施條例，企業開發新技術.新產品.新工藝發生的研發費用未產生無形資產計入當期損益的，按規定扣除研發費用的50%扣除;產生無形資產的，按無形資產成本的150%攤銷。 政策依據 《財政部.國家稅務總局.科技部.《關於完善研發費用稅前扣除政策的通知》(財稅2015119號)四、中小企業科技研發支出稅前扣除
科技型中小企業在R&D活動中實際發生的R&D費用未產生無形資產計入當期損益的，在2017年1月1日至2019年12月31日的基礎上，按實際發生金額的75%稅前扣除;產生無形資產的，按上述期間無形資產成本的175%稅前攤銷。 科技型中小企業必須符合《科技型中小企業評價辦法》規定的條件: (1)在中國境內(不含港口).澳.臺灣地區)註冊居民企業。 (2)員工總數不超過500人.年銷售收入不超過2億元.總資產不超過2億元。 (3)公司根據中小企業科技評價指標綜合評價得分不少於60分，科研人員指標得分不少於0分。五、2022高新技術企業稅收優惠政策
認定為高新技術企業的公司: 1.企業所得稅減征15%。 2.享受省.市.縣區政府補貼。 3.作為無形資產，在融資中.並購.能在上市過程中發揮主導作用。 4.提高企業招標資質水平，在重大項目招標中具有明顯優勢。 5.職工教育費用不超過工資薪金總額8%的，從企業所得稅應納稅額中扣除;超過8%的，允許在未來納稅年度結轉扣除。 政策依據 科技部.財政部.國家稅務總局《高新技術企業認定管理辦法》〔2016〕32號 科技部.財政部.國家稅務總局《高新技術企業認定管理指引》國家科技發火〔2016〕195號 財政部.國家稅務總局《關於高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅)〔2015〕63號)六、2022年中小科技企業如何享受研發支出加計扣除政策?
A.扣除適用對象 除香煙制造業、住宿餐飲業、批發零售業、房地產業、租賃商務服務業、娛樂業外，科技型中小企業均可享受。 上述公司應為財務核算完善、核算征收、能夠準確核算研發支出的居民企業。 B.扣除政策的內容 (1)除香煙制造業、住宿餐飲業、批發零售業、房地產業、租賃商務服務業、娛樂業以外的科技型中小企業在研發活動中實際發生的研發費用，未產生無形資產計入當期損益的，自2022年1月1日起按實際扣除額的100%稅前扣除;產生無形資產的，自2022年1月1日起，按無形資產成本的200%稅前攤銷。 (2)科技型中小企業是指依托壹定數量的科研人員從事科技研發活動，取得自主知識產權，轉化為高新技術產品或服務，實現可持續發展的中小企業。 中小科技企業應同時滿足以下條件: 1.在中國境內(不含港澳臺)註冊的居民企業。 2.員工總數不超過500人，年銷售收入不超過2億元，總資產不超過2億元。 3.企業提供的產品和服務不屬於國家規定的禁止、限制和淘汰。 4.公司上壹年及當年未發生重大安全、重大質量事故、嚴重環境違法、嚴重科研失信行為，公司未列入異常經營名單和嚴重違法失信企業名單。 5.公司根據科技型中小企業評價指標綜合評價得分不低於60分，科研人員評價得分不低於0分。 符合上述第1~4項要求的公司，同時符合下列條件之壹的，可以直接確定符合中小科技企業條件: 1.公司有效期內具有高新技術企業資格證書; 2.公司近五年獲得國家科技獎，並在獲獎單位中排名前三; 3.公司擁有經認定的省級以上研發機構; 4.公司領導制定國際標準、國家標準或行業標準。 公司可根據上述條件進行獨立評價，並按照自願原則向國家科技中小企業信息服務平臺填寫公司信息。公示無異議的，列入國家科技中小企業數據庫，取得科技中小企業登記號。 各省科技管理部門根據企業成立日期和提交自評信息日期，在科技型中小企業進庫登記號上進行標識。 其中，入庫年度前成立，5月31日前提交自評數據的，其登記號為0; 進庫年度前成立但6月1日(含)後提交自評數據的，其登記號第11位為A; 入庫年初成立，其登記號第11位為B。 入庫登記號第11位為0的公司，可在上年度匯算清繳中享受中小科技企業研發支出加扣政策。 (3)委托境內外部機構或個人開展研發活動的費用，按照實際費用的80%計入委托人的研發費用，並按規定計算扣除; 委托海外(不含境外個人)開展研發活動的費用，按實際費用的80%計入委托方委托的海外研發費用。 委托海外研發支出不超過國內合格研發支出的三分之二的，可以在企業所得稅前扣除。 (4)公司***同開發的項目，由合作方計算扣除自身實際承擔的研發費用。 (5)根據生產經營和科技開發的具體情況，集團公司對技術要求高、投資金額大、需要集中研發的項目，實際研發支出可以按照權利義務壹致、費用與收入分享比例相匹配的原則，合理確定研發支出的分攤方式，由相關成員企業計算扣除。 C.額外扣除的操作流程 (1)享受的方式 公司享受研發支出加計扣除政策“真實發生，自行判斷，申請享受，相關資料留存備查”辦理方式，留存資料如下: 1.獨立、委托、合作研發項目計劃和企業主管部門關於獨立、委托、合作研發項目的決定文件; 2.獨立、委托、合作研發專門機構或項目組的編制和研發成員名單; 3.經科技行政主管部門登記委托，合作研發項目; 4.從事R&D活動的人員(含外聘人員)和用於R&D活動的儀器設備、無形資產的費用分配表明(含工作應用記錄和費用分配計算證據材料); 5.集中研發項目研發費用決算表、集中研發項目費用分攤明細表、實際分享收入比例等信息; 6.“研發費用”輔助賬及明細表; 7.公司取得地級以上科技行政主管部門出具的鑒定意見的，作為資料保存備查; 8.《研發費用加扣優惠明細表》(A107012年，選擇預付享受的公司留存備查)。 (2)處理渠道 可通過稅務大廳(場所)、電子稅務局辦理，具體地點和網站可從省(自治區、市轄區、計劃單列市)稅務局網站辦理“納稅服務”頻道查詢。 (3)申請要求 企業可以選擇在10月份申請第三季度(季度預繳)或9月(月度預繳)企業所得稅時，享受前三季度研發支出的額外扣除政策。 10月份預繳申報期未選擇享受R&D費用加扣政策優惠的，也可在辦理今年企業所得稅最終結算時享受。 公司在10月預付申報時，判斷今年符合科技型中小企業要求的，可選擇暫時享受科技型中小企業R&D費用加扣政策優惠，年度最終結算時根據取得入庫登記號的情況確定是否可以享受科技型中小企業R&D費用加扣政策優惠。 如果企業在10月份預付申報時不確定是否可以取得入庫登記號，也可以選擇在年終結算時享受。 公司選擇預繳享受的，在預繳申報時，可自行計算扣除額; 手工申報的，在《中華人民***和國企業所得稅月(季)預繳納稅申報表》中(A類)》(A200000)第7行“減: 免稅收入，減計收入，加計扣除”下列明細填寫加扣等優惠事項和優惠額度; 同時填寫《中華人民***和國企業所得稅年度納稅申報表》(A類，2017版)《研發費用加扣優惠明細表》(A107012年)，該表在預付款時不需要報送稅務機關，只需與相關資料壹保存備查。 通過電子稅務局申報的，可直接在下拉列表中選擇相應的優惠事項。 填寫《中華人民***和國企業所得稅年度納稅申報表》(A類別，2017版《免稅、減收、加扣優惠明細表》(A107010(A107012)相關欄目。 D.研發支出稅前加計扣除核算範圍有關問題 1.人員人工成本。 指直接從事研發活動的人員的工資、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及聘請研發人員的勞動費。 直接從事研發活動的人員包括研究人員、技術人員、輔助人員。 研究人員是指主要從事研發項目的專業人員; 技術人員是指在研究人員的指導下，具有工程設計、自然科學和生命科學壹個或多個領域的技術知識和經驗的人員; 輔助人員是指參與研發活動的技術人員。 外部研發人員是指與企業或勞務派遣企業簽訂勞動協議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術人員和輔助人員。 (1)接受勞務派遣的企業按照協議(合同)支付給勞務派遣企業，勞務派遣企業實際支付給研發人員的工資等費用，屬於研發人員的勞務費用。 (2)工資薪金包括研發人員按規定扣除的股權激勵費用。 (3)直接從事R&D活動的，聘請R&D人員同時從事非R&D活動的，公司應當對其人員活動進行必要的記錄，並按照R&D支出與生產經營費用之間的實際比例等合理方法分配其實際發生的相關費用。未分配的，不予扣除。 2.直接投入費用。 指研發活動直接消耗的材料、燃料和動力成本; 用於中間試驗和產品試制的模具、工藝設備的開發和制造成本不構成固資樣品、樣機和壹般試驗方法的采購成本、試制產品的檢驗成本; 用於研發活動的儀器、設備運行維護、調整、檢測、維護等費