(1)扣款憑證類型
增值稅專用發票、機動車銷售統壹發票、收費公路通行費電子普通發票、僅註明壹個付款人信息的海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱增值稅發票)。
例外:增值稅壹般納稅人支付的增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用全額抵扣應納稅款的,取得的增值稅專用發票不能作為增值稅抵扣憑證,也不能從銷項稅額中抵扣進項稅額。
(2)檢查適用對象進行確認。
所有增值稅壹般納稅人。自2009年3月1日起,壹般納稅人取得增值稅發票後,可自願使用增值稅發票綜合服務平臺(以下簡稱服務平臺)查詢、選擇用於申報抵扣、出口退稅或代開退稅的增值稅發票信息。
(3)檢查確認時限。
自2020年3月1日起,增值稅壹般納稅人取得2065438年3月+07年65438+10月1日及以後開具的增值稅發票,取消認證確認、審核比對和抵扣申報時限。也就是說,2017 65438+10月1之後開具的增值稅發票,只要在增值稅申報前經過核對確認,就可以抵扣本期進項稅額。
(4)
納稅人應在審核確認後的次月申報期內向主管稅務機關申請抵扣進項稅額。妳壹定要記住,當月檢查確認和審核匹配的增值稅發票的稅額,必須在當月抵扣!
(5)可抵扣進項稅
壹般來說就是增值稅發票票面上註明的增值稅金額。看到了嗎?3.進項稅抵扣怎麽算?。
二、熱點問答
(1)2016 12 31之前取得的增值稅發票未按規定限額認證、驗證或抵扣,怎麽辦?
答:符合條件的可按照《中華人民共和國國家稅務總局關於逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011第50號、中華人民共和國國家稅務總局公告2017第36號、2018第31號)、《中華人民共和國國家稅務總局關於未能
(2)我公司拿的是海關進口增值稅專用繳款書(只註明壹個繳款單位信息),但通過服務平臺查詢的海關繳款書信息與實際情況不壹致怎麽辦?
答:當海關進口增值稅專用繳款書信息(註明某支付公司信息)與實際情況不壹致或在服務平臺上未查到相應信息時,您應將繳款書信息上傳至服務平臺,待系統審核比對壹致後,再登錄服務平臺查詢選擇用於申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。
(3)能否憑我登記為增值稅壹般納稅人前取得的增值稅發票抵扣進項稅額?
答:納稅人在辦理稅務登記至登記為壹般納稅人期間,未取得生產經營所得,未按照銷售額和征收率簡單計算應納稅額的, 在此期間取得的增值稅抵扣憑證,可根據《中華人民共和國國家稅務總局關於認定或登記為壹般納稅人的納稅人遠期稅額抵扣問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告第59號,2015),在登記為壹般納稅人後抵扣進項稅額。
需要註意的是,您取得的增值稅專用發票需要在藍色的增值稅專用發票之後,由賣方納稅人重新開具紅色的增值稅專用發票,您要用重新開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額。
(4)小規模納稅人銷售機動車,本季度未納稅,可以取得其開具的機動車銷售統壹發票抵扣進項稅額嗎?
答:根據稅務總局關於減稅降費的批復,小規模納稅人月銷售額不超過65438+萬元(每季度30萬元)開具的機動車銷售統壹發票可以享受增值稅免稅政策,在下壹環節取得相應發票的,可以抵扣進項稅額。因此,在賣方未繳納稅款的情況下,仍可憑機動車銷售統壹發票抵扣進項稅。
(5)我單位因疫情防控原因未申報繳納2月份增值稅,未通過增值稅發票綜合服務平臺確認增值稅抵扣憑證用途。確認可以延期嗎?
答:國家稅務總局於今年2月底對服務平臺進行了升級,新增了延期扣除核對模塊。納稅人可以選擇符合要求的納稅期間,補充對該期間的進項發票進行核對確認操作。也就是說,增值稅壹般納稅人3月份未申報2月份增值稅,且未通過服務平臺確認使用增值稅抵扣憑證的,可以在辦理2月份增值稅申報前,通過服務平臺的延期抵扣檢查模塊檢查確認2月份增值稅抵扣憑證的使用情況。今後增值稅壹般納稅人可參照此辦法處理此類情況。
三。進項稅扣除的計算
(壹)增值稅壹般納稅人購買農產品取得的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書。
1.從按3%稅率繳納增值稅的小規模納稅人取得的增值稅專用發票,以增值稅專用發票上註明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;為生產或者委托加工而購進的農產品為稅率為13%的貨物的,按照10%的抵扣率計算當期可抵扣的進項稅額。
2.從壹般納稅人取得的增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書,用於生產或者委托加工稅率為13%的農產品的,按照10%的抵扣率計算進項稅額。
重要提醒:此時取得的增值稅專用發票和海關進口增值稅專用繳款書仍需核對確認後才能計算抵扣進項稅額。
例如,某酸奶生產企業從小規模納稅人處購進鮮奶,取得面值20萬元、稅額6000元的增值稅專用發票,其中60%用於當期酸奶生產,則該業務可抵扣進項稅額為1.92萬元【酸奶適用稅率13%,可按抵扣率10計算進項稅額
(二)農產品收購發票或銷售發票。
以農產品銷售發票或采購發票上註明的農產品進價和9%的扣除率計算進項稅額;納稅人購進農產品用於生產或者加工貨物,稅率為13%的,按照10%的扣除率計算進項稅額。
農產品收購發票和銷售發票都適用於農業生產者銷售自己的農產品的業務。不同的是,前者是買家開具,印在發票左上角?收購?後者是農業生產者銷售自己生產的農產品開具的普通發票。
提醒:納稅人購進農產品進行生產銷售或者委托加工13%稅率的貨物及其他貨物和勞務的,應當單獨計算生產銷售農產品進項稅額或者委托加工13%稅率的貨物及其他貨物和勞務。不單獨核算的,按照增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書註明的增值稅稅額,或者按照購貨發票或者銷售發票註明的農產品進價和扣除率11%統壹計算進項稅額。
例1:某餐飲公司為增值稅壹般納稅人。2019年8月從農戶處購買水果1萬元,開具面值1萬元的農產品收購發票。那麽該業務可以抵扣進項稅額9萬元(100 * 9%)。
例2:某罐頭食品加工廠是增值稅壹般納稅人。2019年7月從農戶處購買水果1萬元,開具面值1萬元的農產品收購發票。當月該批水果30%用於罐頭生產,業務可抵扣進項稅額90300元【罐頭適用13】進項稅額可按照10%的抵扣率計算,可抵扣進項稅額可計算為100 * 9%+30% * 9/9% * 1%】
例3:某壹般納稅人兼營餐飲服務和罐頭食品加工,兩項業務不單獨核算。2019年7月從小規模納稅人處購買水果,取得增值稅專用發票,票面金額20萬元,稅額0.6萬元,故該業務可抵扣進項稅額0.6萬元(均從事餐飲業務和罐頭食品加工,但進項稅額未單獨核算,不適用附加扣除政策,為取得增值稅專用)。
(3)橋隧收費發票:發票上註明的金額?(1+5%)?5%
(4)附有旅客身份信息的航空運輸電子客票旅行行程:(票價+燃油附加費)?(1+9%)?9%
(5)獲取帶有旅客身份信息的鐵路車票:面值?(1+9%)?9%
(6)以旅客身份信息獲取公路、水路等其他客票:面值?(1+3%)?3%
四、審核比對是否與抵扣進項稅額壹致。
增值稅壹般納稅人取得的註明兩個繳款單位信息的海關進口增值稅專用繳款書,將繳款書信息上傳平臺,經系統審核比對壹致後,登錄平臺查詢選擇申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。
動詞 (verb的縮寫)進項稅的直接扣除
完稅證明:從稅務機關或扣繳義務人處取得的從境外單位或個人購買勞務、無形資產或不動產的完稅證明上註明的增值稅為進項稅額。
納稅人購買國內客運服務取得的增值稅電子普通發票:票面註明的稅額為進項稅額。