跨年的銷售收入，應做“以前年度損益調整”科目 。
先註銷錯誤的分錄：
相反的會計分錄：
借：預收帳款
主營業務收入
銀行存款
貸：預收帳款
應收帳款
做壹筆正確的會計分
借：預收賬款 (代付稅金) 應收賬款 (應收款)?
貸：預收賬款 (預收轉應收) 主營業務收入 代理收入 銀行存款
調整以前年度損益調整?
借：以前年度損益調整?
貸：主營業務收入
結轉以前年度損益調整?
借：利潤分配-未分配利潤?
貸：以前年度損益調整?
如果有計提盈余公積還需要沖盈余公積，結轉後以前年度損益調為0，以前年度的主營業收入也為0(以前年度的不能影響到今年利潤)。
擴展資料：
以前年度損益調整的會計處理：
壹、本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。
企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。
二、以前年度損益調整的主要賬務處理。
（壹）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
（二）由於以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由於以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
（三）經上述調整後，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。
三、本科目結轉後應無余額。
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