壹、政策規定
登記為增值稅壹般納稅人的新設立的企業,從事國家非限制和禁止行業,且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的,可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業申報享受第壹條規定的優惠政策。 ——摘自《關於進壹步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第10號) 關鍵詞新設立的企業 首次辦理匯算清繳前二、實務理解
1.範圍 六稅兩費,是指征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。 2.適用主體: (壹)個人獨資企業和合夥企業不適用 小微企業,包括小型微利企業和個體工商戶,不包括個人獨資企業和合夥企業。 10號公告對小型微利企業有明確的規定——小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。 註意關鍵詞:企業所得稅。 個人獨資企業和合夥企業不是企業所得稅納稅人,因此,小型微利企業,不含個人獨資企業和合夥企業。 換言之,個人獨資企業和合夥企業不能享受“六稅兩費”減免優惠。 (二)2022年以前設立企業不適用 10號公告有效期間為2022年1月1日至2024年12月31日,新設立企業登記為增值稅壹般納稅人,同時符合小型微利企業條件的,首次辦理匯算清繳前可以享受“六稅兩費”減免優惠。 通俗地講:2022-2024年間新設,登記為增值稅壹般納稅人的小型微利企業,首次辦理匯算清繳前可以享受“六稅兩費”減免優惠。 案例01M公司於2022年2月設立,註冊資本和實收資本均為2000萬,壹般納稅人,符合小型微利企業條件。2023年5月31日前,可享受“六稅兩費”減免優惠。 M公司2023年6月1日起,仍符合小型微利企業條件,能否享受“六稅兩費”減免優惠呢? 有老師認為可以享受,也有老師認為不能。每日壹稅認為,10號公告開宗明義,支持小微企業發展,2022年到2024年,登記增值稅壹般納稅人的小型微利企業,都可享受優惠。 案例02M公司於2021年12月設立,註冊資本和實收資本均為2000萬,登記為壹般納稅人,符合小型微利企業條件。 不能享受“六稅兩費”減免優惠,因為不是2022年新設立的。 3.適用期限:2022年1月1日至2024年12月31日。