說到免稅，大家的第壹印象都是優惠政策，對納稅人來說肯定是利好因素，但實際上對增值稅壹般納稅人來說不壹定是為了增值稅免稅。那麽，網邊肖整理了以下相關內容，和朋友們壹起了解應稅和免稅項目的稅務籌劃。如何對免征增值稅的項目進行稅收籌劃:增值稅暫行條例及其實施細則和相關文件中規定了壹些免征增值稅的政策，例如，蔬菜流通環節免征增值稅，部分鮮肉鮮蛋產品流通環節免征增值稅，技術轉讓、技術開發及相關技術咨詢和技術服務免征增值稅，在境外提供的技術轉讓服務、技術咨詢服務、信息系統服務、業務流程管理服務、物流輔助服務和咨詢服務免征增值稅。壹般來說，享受增值稅免稅政策會減輕納稅人的增值稅負擔，但也有例外，他們會因為享受增值稅免稅政策而繳納更多的增值稅。下面，筆者從三個方面來闡述這個問題:1，進項稅不能抵扣的方式；2.免征增值稅與不可避免的增值稅之間的稅負平衡點；3.免稅政策的稅收籌劃。1，免稅項目對應的進項稅額不得抵扣，免稅項目的進項稅額不得按照免稅收入占總收入的比例從銷項稅額中抵扣。根據《財政部國家稅務總局關於全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)第二十七條規定:“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣: (壹)簡易計稅項目、免征增值稅的項目、為集體福利或者個人消費購買的貨物、加工修理服務、勞務、無形資產和實物如何計稅所涉及的固定資產、無形資產和不動產僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益類無形資產)和不動產。納稅人的社交娛樂消費屬於個人消費增值稅免稅項目。增值稅免稅項目如何進行納稅籌劃？如果納稅人兼營增值稅應稅項目和免稅項目，其進項稅額不能劃分適用於應稅項目和免稅項目，那麽根據36號文件第二十九條規定:“適用壹般計稅方法的納稅人，也兼營簡易計稅方法和免稅項目，但不能劃分不可抵扣的進項稅額。按以下公式計算不可抵扣的進項稅額:不可抵扣的進項稅額=當期不能分割的進項稅額合計×(當期簡易計稅方法應稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額的主管稅務機關可根據年度數據按上述公式清算不可抵扣的進項稅額。”從上述規定可以看出，如果當期免稅項目免征增值稅(即不計算免稅項目的銷項稅額)，則相應的進項稅額不能抵扣，需要轉出；不能準確劃分的，按照免稅收入占當期全部收入的比例計算；如果當期免稅項目免征的增值稅(銷項稅)小於不可抵扣的進項稅(即進項稅轉出)，納稅人會因為免稅而多交增值稅。這裏需要強調的是“當期不能分割的進項稅額合計”，而不是進項稅額合計。如果能確定屬於應稅項目或非應稅項目的進項稅，則不需要這個公式計算，可以直接將非應稅進項稅轉出。在實踐中，納稅人經常混淆固定資產增值稅進項稅、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃等。增值稅免稅項目如何進行稅收籌劃？36號文件第二十四條規定“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除: (壹)購進貨物、加工修理修配勞務、服務、用於簡易計稅的無形資產和不動產、免征增值稅的項目、集體福利或者個人消費。所涉及的固定資產、無形資產和不動產僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不含其他股權類無形資產)和不動產。”這是什麽意思？以固定資產為例，企業購入固定資產並專門用於生產增值稅免稅產品的，所購固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；但如果該固定資產不是專門用於生產增值稅免稅產品，而是同時用於生產增值稅免稅產品或增值稅應稅產品，則不屬於36號文件所述的固定資產“專門用於上述項目”的進項稅額，因此不需要轉出，進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。因此，增值稅壹般納稅人同時從事應納增值稅和免納增值稅項目時，應視情況對當期取得的進項稅額進行處理:壹是抵扣可明確認定為增值稅應稅項目的進項稅額，轉出已認定為增值稅免稅項目的進項稅額；其次，對不含增值稅項目和含增值稅項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃等進項稅額進行抵扣，或者抵扣含增值稅項目專用進項稅額，轉出含增值稅項目專用進項稅額；最後，不能劃分為免增值稅項目或應納增值稅項目的進項稅額，按上述公式劃分。2.免征增值稅與不可避免的增值稅之間的稅負平衡點解釋為:國內某外資生產企業A公司進行壹項新產品的研發活動並形成壹項新技術，然後A公司將該技術的使用權轉讓給其境外母公司，並收取技術轉讓費；假設甲公司某月增值稅如下:本期銷售產品收入654.38+0萬(不含增值稅)，銷項稅額654.38+0.7萬；技術轉讓收入106萬；當期進項稅額654.38+0.5萬元(已認證，均為不可區分進項稅額)；不享受增值稅免稅政策的，增值稅稅額計算如下:當期應納稅額=銷項稅額-進項稅額=(17+10.6÷106%×6%)-15 = 17.6-65438。以上是邊肖為大家整理的相關知識。相信大家通過以上的知識已經有了大概的了解。如果遇到更復雜的法律問題，請登陸網站進行律師在線咨詢。