稅務應用是小微的。最近各級政府出臺了針對企業的各種補貼和補助。我們公司年初也有專項財政補貼，這些不用申報吧？
您好，取得政府補助和補貼要分情況討論，主要涉及增值稅和企業所得稅的處理。稅務申請肖偉帶妳了解具體內容~
深水肖偉
01
增值稅
深水小小教室
政策審查:
(壹)納稅人取得的財政補貼收入與貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應當按照規定計算繳納增值稅。
(二)納稅人在其他情況下取得的財政補貼收入，不屬於增值稅應稅收入，不征收增值稅。
公司財務
我們公司是汙水處理廠。2022年初，我們獲得了政府5萬元的管網建設專項財政補助。有必要交增值稅嗎？
您好，政府直接給予汙水處理廠管網投資的補貼，與銷售收入沒有直接關系，不需要繳納增值稅。
深水肖偉
b公司財務
我公司在疫情期間組織員工參加在線職業技能培訓，2022年5月獲得在線職業培訓補貼2萬元。有必要交增值稅嗎？
您好，公司在疫情期間組織員工參加網上職業技能培訓，與銷售收入沒有直接關系，所以這筆財政補貼不需要繳納增值稅。
深水肖偉
c公司財務
我們是風力發電行業的企業。近幾年風電光伏行業有很多利好政策，政府實行按電量補貼分布式光伏發電的政策。那麽，我們公司收到這筆財政補貼，需要繳納增值稅嗎？
您好，政府給予的補貼與貴公司的發電量(每千瓦時)銷售量直接掛鉤，所以這部分電價補貼需要繳納增值稅。
深水肖偉
02
工商所得稅
深水小小教室
政策審查:
(壹)企業從縣級以上人民政府財政部門和其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，同時符合下列條件的，可以視為非應稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除:
1.企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；
2.撥付資金的財政部門或者其他政府部門對資金有專門的資金管理辦法或者具體的管理要求；
3.企業對資金和資金發生的支出分別核算。
(二)根據實施條例第二十八條的規定，上述非應稅所得用於支出的費用，在計算應納稅所得額時不得扣除；用於支出的資產折舊和攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
(三)企業將符合上述政策(壹)規定條件的財政資金作為不征稅收入處理後，五年內(60個月)未支出且未返還給撥付該資金的財政部門或其他政府部門的部分，應計入取得該資金後第六年的應納稅所得額總和；計入應納稅所得額的財政資金支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
因此，取得的補貼收入，符合上述條件的，可以視為企業所得稅的不征稅收入。
d公司財務
2022年5月，本公司取得符合非稅收入條件的財政補助654.38+0.00萬元，該補助已於當年全部支出相關費用。預申報第二季度企業所得稅時，這個不應稅收入可以忽略嗎？
您好，註意非稅收入申報！具體怎麽操作，讓我們和肖偉壹起來看看吧！
深水肖偉
01
非應稅收入，填寫《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第五行。
02
2023年，2022年企業所得稅匯算清繳時，105000納稅調整項目明細表第8、9行填寫非應稅收入；非應稅收入對應的支出，請填寫105000納稅調整項目明細表第24、25行。
03
對取得的專項財政資金及相應支出，填寫“105040專項財政資金納稅調整明細表”第六行。
04
當然，如果有非應稅收入形成的資產用於支出，則需要在填寫a105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表第4至8欄稅額時進行調整。
03
政策知識庫
1.國家稅務總局關於取消增值稅扣稅憑證認證確認時限的公告(國家稅務總局公告2019第45號)
2.《財政部國家稅務總局關於財政專項資金企業所得稅處理的通知》(財稅[2011]70號)