所謂納稅籌劃（Tax Planning)，是指通過對涉稅業務進行策劃，制作壹整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。
納稅籌劃的內容包括避稅、節稅、規避“稅收陷阱”、轉嫁籌劃和實現零風險五個方面。
壹、避稅籌劃
是相對於逃稅而言的壹個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。
因此避稅籌劃既不違法，也不合法，而是處在兩者之間，是壹種“非違法”的活動。
二、節稅
是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，利用稅法中固有的起征點、免征額、減稅、免稅等壹系列的優惠政策和稅收懲罰等傾斜調控政策，通過對企業籌資、投資及經營等活動的巧妙安排，達到少繳國家稅收的目的。這種籌劃是納稅籌劃的組成部分之壹，理論界早已達成***識，國家也從各方面給予扶持。
三、規避“稅收陷阱“
是指納稅人在經營活動中，要註意不要陷入稅收政策規定的壹些被認為是稅收陷阱的條款。
如《增值稅暫行條例》規定：兼營不同稅率的貨物或勞務，應分別核算，未分別核算的，從高適用增值稅稅率。如果人們對經營活動不進行事前的納稅籌劃，就有可能掉進國家設定的“納稅陷阱”，從而增加企業的稅收負擔。
四、稅收轉嫁籌劃
是指納稅人為達到減輕自身的稅收負擔，通過對銷售商品的價格進行調整，將稅收負擔轉嫁給他人承擔的經濟活動。由於通過轉嫁籌劃能夠實現降低自身稅負的目標，因此人們也將其列入納稅籌劃的範疇。
五、涉稅零風險
是指納稅人生產經營賬目清楚，納稅申報正確，稅款交納及時、足額，不出現任何稅收違法亂紀行為，或風險極小，可忽略不計的壹種狀態。
增值稅納稅籌劃的概念俺也想知道呀，也等著交論文呢。大體上壹個企業的增值稅籌劃應該先根據他的無差別平衡點毛利率界定他的納稅人身份——是壹般納稅人還是小規模納稅人；然後完整、準確的研究透稅收政策（尤其是可以應用的優惠政策）；制定納稅籌劃方案。
俺也學得不咋地，隨便說的。
所得稅納稅籌劃的概念是什麽呢？我國稅收籌劃領域至今還在探討中，在去年我們學校召開的稅收籌劃研討會上，關於稅收籌劃的概念各個高校的教授以及四大會計師事務所的專家都是各持己見，並沒有達成壹致的意見，所以妳在網上查不到是很正常的。但是有壹些是達成了壹致，比如稅收籌劃必須符合《稅法》的規定，合理利用《稅法》的優惠。我的理解
所得稅納稅籌劃：合理的利用《稅法》的優惠政策，從而達到減少稅負的目的。
妳可以根據自己的理解來寫，畢竟在這方面還沒有統壹的定論。
會納稅籌劃的進09年實施的新稅法有：《中華人民***和國增值稅暫行條例》及其實施細則；《中華人民***和國營業稅暫行條例》及其實施細則；《中華人民***和國消費稅暫行條例》及其實施細則。如果妳需要妳可以到網上搜。
但是2009年是新稅制改革年，最新稅收檔案較多，您可以連結國家稅務總局最新檔案庫，地址是：:chinatax.gov./n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/index.
關於企業所得稅的期間費用扣除的問題
您可以看《中華人民***和國企業所得稅法實施條例》第二章 扣除
國家稅務總局檔案連結是：
:202.108.90.178/guoshui/action/GetArticleView1.do?id=1174&flag=1
納稅籌劃的特征納稅籌劃有其固有的特征，主要表現在：納稅籌劃的合法性、納稅籌劃的政策導向性、納稅籌劃的目的性、納稅籌劃的專業性和納稅籌劃的時效性等幾方面。
納稅籌劃的合法性
納稅籌劃是在合法條件下進行的，是在對國家制定的稅法進行比較分析研究後，進行納稅優化選擇。
從納稅籌劃的概念可以看出，納稅籌劃是以不違反國家現行的稅收法律、法規為前提，否則，就構成了稅收違法行為。因此，納稅人應該具備相當的法律知識，尤其是清楚相關的稅收法律知識，知道違法與不違法的界限。
納稅籌劃的合法性是納稅籌劃最基本的特點，具體表現在納稅籌劃運用的手段是符合現行稅收法律法規的，與現行國家稅收法律、法規不沖突，而不是采用隱瞞、欺騙等違法手段。納稅籌劃的合法性還表現在稅務機關無權幹涉，納稅籌劃最根本的做法是利用稅法的立法導向和稅法的不完善或稅收法律、法規的漏洞進行籌劃；國家只能采取有效措施，對有關的稅收法律、法規進行建立、健全和完善，堵塞納稅人利用稅法漏洞得到減輕稅負和降低納稅成本的結果。同時，對待納稅人進行納稅籌劃並不能像對待偷稅、逃稅那樣追究納稅人的法律責任，相反只能 *** 預設企業進行納稅籌劃，並利用納稅人進行納稅籌劃找出的漏洞把稅收法律法規加以完善。當然，人們進行納稅籌劃是合法的，但不壹定是合理的。納稅籌劃的合法性要求納稅人熟悉或通曉國家稅收政策規定，並能夠準確地把握合法與不合法的界限。
納稅籌劃的導向性
稅收是國家控制的壹個重要的經濟杠桿，國家可以通過稅收優惠政策，多征或減征稅收，引導納稅人采取符合政策導向的行為，以實現國家巨集觀經濟調整或治理社會的目的。
納稅籌劃的目的性
反映在企業進行納稅籌劃中，其選擇和安排都圍繞著企業的財務管理目標而進行，以實現價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使為中心。納稅籌劃是壹種理財活動，也是壹種策劃活動，而人們的策劃活動總是為了實現壹定的意圖和目標而進行的，沒有明確的意圖和目的就無法進行策劃。在納稅籌劃中，壹切選擇和安排都圍繞著節約稅收成本的目標而進行，以實現企業利益的最大化和使其合法權益得到充分享受與行使是進行納稅籌劃的中心。
納稅籌劃的專業性
由於納稅籌劃是納稅人對稅法的能動運用，是壹項專業技術性很強的策劃活動。它要求籌劃者要精通國家稅收法律、法規，熟悉財務會計制度，更要時刻清楚如何在既定的納稅環境下，組合成能夠達到實現企業財務管理目標，節約稅收成本的目的。
納稅籌劃的時效性
國家的稅收政策法令是納稅人進行理財的壹個外部環境，它實際上給納稅人的行為提供空間，納稅人只能適應它，而無法改變它，納稅籌劃受現行的稅收政策法令所約束。然而，納稅人面對的行為空間並不是壹成不變的。任何事物都是不斷向前發展的，國家稅收政策法規也不例外，隨著國家經濟環境的變化，國家的稅收法律也會不斷修正和完善。稅收作為國家掌握的壹個重要的經濟杠桿，稅收政策必然根據壹定時期的巨集觀經濟政策的需要而制定，也就是說，任何國家的稅收政策都不是壹成不變的，當國家稅收政策變動時，納稅籌劃的做法也應及時進行調整。
納稅籌劃的問題
1\（1）外購原材料，燃料
借：原材料 850
應交稅金-應繳增值稅-進項稅144.50
貸：應付賬款
（2）外購動力
借：制造費用（或其他） 150*0.8
在建工程 150*0.2+25.5*0.2
應交稅金-應繳增值稅-進項稅 25.5*0.8=20.4
貸：應付賬款 150+25.5
（3）委托加工費
借：委托加工物資 30
應交稅金-應繳增值稅-進項稅 5.1
貸：應付賬款 30+5.1
（4）支付加工貨物的運費
借：委托加工物資 10*0.093
應交稅金-應繳增值稅-進項稅10*0.07=0.7
貸：應付賬款 10 ----------------運費計算進項稅抵扣7%
（5）內銷貨物
借：應收賬款- 300*1.17
貸：主營業務收入 300
應交稅金-應繳增值稅-銷項稅 300*0.17=51
（6）支付運輸費18w
借：營業費用 10*0.93
應交稅金-應繳增值稅-進項稅10*0.07
貸：應付賬款 10
（7）外銷貨物 ，出口免稅
借：應收賬款 500
貸：主營業務收入 500
（8）計算應退稅額和免抵稅額
本期銷項稅 =51
本期進項稅=144.5+20.4+5.1+0.7+0.7=171.4
當期不得免抵稅額=500*（17%-15%）=10--------外銷收入*增值稅率與退稅率的差
-------------註意：目前沒有15%的退稅率，即將實施的紡織品出口退稅率最高不過14%
當期應納稅額=銷項稅-（進項稅-當期不得免抵稅額）-上期留抵
=51-（171.4-10）-0 假設上期余額為0（題中未告訴）=-110.4
當期免抵退稅額=500*0.15=75
***因為當期面的免抵退稅額75<期末留抵稅額（即上計算的應納稅額）110.4，所以，
當期退稅額=75，當期免抵稅額=110.4-75=35.4
（接著繼續寫：）
接著就是要做分錄處理了，
A結轉當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額
借：主營業務成本 10
貸：應交稅金——應交增值稅--進項稅額轉出 10
B結轉當期免抵稅額
借：應交稅金——應交增值稅--出口抵減內銷產品應納稅額35.4萬元
貸：應交稅金——應交增值稅--出口退稅35.4萬元
C結轉當期應退稅額
借：應收補貼款 75
貸：應交稅金——應交增值稅--出口退稅 75
此時，“應繳稅金—應繳增值稅”借貸方相等，明細科目余額為0。
第壹題解答結束，
第二題還是妳自己來解答吧，對妳也會有幫助的，在此給出必要提示：
（1）進口材料的價格為到岸價=300+50=350
（2）在計算“當期不得免抵稅額”時註意：
當期不得免抵稅額=600*（17%-15%）-350*（17%-15%）=5
（3）免抵退稅額=600*0.15-350*0.15
其他同上面第壹題，完全類似。
納稅籌劃的建議模板1 利用存貨計價方法籌劃納稅方案
方案
名稱 利用存貨計價方法籌劃納稅方案 受控狀態
編 號
執行部門 監督部門 考證部門
壹、籌劃目的
獲取資金的時間價值，減少當期的應納稅所得額，以延緩當期的稅款繳納。
二、籌劃原則
企業采用不同的存貨計價方法，對賬面上生產成本的降低和增值稅、所得稅的繳納有較大影響。
（壹）加權平均法
存貨計價采取加權平均法，其優點在於核算簡單。
（二）先進先出法
隨著原材料采購成本的逐步降低，若采用先進先出法，則可以加大前期的賬面生產成本、降低後期的賬面生產成本，使得前期應繳所得稅減少，前期的所得稅移至後期繳納，這樣就使得企業獲得資金時間價值上的好處，相當於爭取到壹筆無息貸款。
三、分析說明
現分別以加權平均法和先進先出法對原材料成本的影響加以說明。
（壹）按加權平均法核算
1．核算存貨成本
以1～6月份的進貨數量為例，在加權平均法下，存貨成本核算情況如下表所示。
1～6月份存貨成本核算情況表
專案
月份 進貨數量（件） 銷售數量（件） 平均單價（元/件） 總金額（元）
1月份 75 73 108 8 100
2月份 76 78 102 7 752
3月份 38 35 95 3 610
4月份 58 46 90 5 220
5月份 84 88 82 6 888
6月份 95 98 75 7 125
合計 426 418 — 38 695
采用加權平均法計算，單位購進價格為：38 695÷426≈91元。
2．核算利潤獲得情況
在加權平均法下，1～6月份的利潤情況見下表。
加權平均法下1～6月份的利潤表
單位：元
月份
專案 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份
銷售數量 73 78 35 46 88 98
銷售額 9 125 9 750 4 375 5 750 11 000 12 250
存貨成本 6 643 7 098 3 185 4 186 8 008 8 918
期間費用 700 820 370 470 900 1120
毛利 1782 1832 820 1094 2092 2212
所得稅（25%） 445.50 458 205 273.50 523 553
凈利潤 1336.50 1374 615 820.50 1569 1659
（二）按先進先出法核算
先進先出法是根據先購入的貨物先領用或先發出的假定來計價，利用該方法核算存貨成本時，同期利潤的變化情況如下表所示。
先進先出法下1～6月份的利潤表
單位：元
月份
專案 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份
進料數量 75 76 38 58 84 95
進價 108 102 95 90 82 75
銷售數量 73 78 35 46 88 98
銷售額 9 125 9 750 4 375 5 750 11 000 12 250
存貨成本 7 884 7 968 3325 4155 7336 7427
期間費用 700 820 370 470 900 1120
毛利 541 962 680 1125 2 764 3 703
所得稅（25%） 135.25 240.5 170 281.25 691 925.75
凈利潤 405.75 721.5 510 843.75 2703 2777.25
通過計算：按先進先出法核算存貨成本，企業第1個月到第5個月所得稅累計減少387元，而從第6個月開始所得稅卻逐漸增加。通過這樣的納稅籌劃，延遲稅款的繳納，獲得了資金的時間價值。
編制日期 稽核日期 批準日期
修改標記 修改處數 修改日期
模板2 利用註冊地點變更籌劃納稅方案
方案
名稱 某電子公司利用註冊地點變更籌劃納稅方案 受控狀態
編 號
執行部門 監督部門 考證部門
壹、籌劃目的
（壹）直接減輕稅負，保證經濟實體的良性回圈
（二）避免發生不必要的經濟損失、名譽損失
二、籌劃原則
公司選址在老工業區，旨在能夠使企業以較低廉的價格租到生產廠房和辦公樓，但公司每年卻按25%繳納企業所得稅。如果企業能夠將總部由原址遷到 市高新技術產業開發區，企業註冊地址也隨之更改，而工廠還保留在原地，那麽企業即可享受到高新技術企業的稅收優惠政策，即從第壹個獲利年度可以免征所得稅兩年，其後還可以按15%的所得稅率減半征收所得稅三年。
三、籌劃依據
按新稅法規定，在國務院批準的高新技術產業開發區內設立的高新技術企業，其所得稅可按15%的優惠稅率征收，同時還可以享受到“兩免三減半”的待遇。
公司去年研制出的 系列高新技術產品，使得公司在家電智慧控制系統研究領域處於國內領先水平。公司因而也獲得“高新技術企業”稱號，屬於稅收優惠政策範圍內企業。
四、籌劃分析說明
下面以公司近6年的利潤為例，按普通稅率和按優惠稅率征收企業所得稅所產生的經濟利益差別進行詳細分析。固定資產折舊按直線折舊法進行折舊。
（壹）按普通稅率納稅
按普通稅率25%計算企業所得稅後，公司6年內各年的利潤情況如下表所示。
公司6年利潤表（按25%稅率計算企業所得稅）
單位：萬元
年度
專案 第1年 第2年 第3年 第4年 第5年 第6年
銷售額 3800 4600 6600 7200 10800 13200
生產成本 3100 3833 5751 6374 9615 12064
期間費用 420 407 584 636 725 836
毛利 280 360 265 190 460 300
所得稅（25%） 70 90 66.25 47.50 115 75
凈利潤 210 270 198.75 142.50 345 225
利潤累計數 210 480 678.75 821.25 1166.25 1391.25
（二）按優惠稅率納稅
上表中的所得稅是按目前25%的稅率計算的，如果公司以高科技企業身份變更註冊地址，就可享受稅收優惠。變更後的利潤表如下表所示。
公司6年利潤表（按高新技術企業優惠稅率計算企業所得稅）
單位：萬元
年度
專案 第1年 第2年 第3年 第4年 第5年 第6年
銷售額 3800 4600 6600 7200 10800 13200
生產成本 3100 3833 5751 6374 9615 12064
期間費用 420 407 584 636 725 836
毛利 280 360 265 190 460 300
所得稅（15%） 0（免） 0（免） 19.88（半） 14.25（半） 34.50（半） 45
凈利潤 280 360 245.12 175.75 425.5 255
利潤累計數 280 640 885.12 1060.87 1486.37 1741.37
公司通過技術創新及註冊地的變更，可以在企業所得稅方面獲得可觀的經濟利益。如果此項納稅籌劃方案得到執行，公司在此6年內可直接減少各項稅款的繳納金額，稅後凈利潤可增加350.12萬元（1741.37－1391.25）。
編制日期 稽核日期 批準日期
修改標記 修改處數 修改日期
模板3 收購廢品改設公司籌劃納稅方案
方案
名稱 某化工公司收購廢品改設企業籌劃納稅方案 受控狀態
編 號
執行部門 監督部門 考證部門
壹、籌劃背景
化工公司主要生產經營塑料制品，自成立以來原料（廢舊塑料）主要靠自己收購，由於不能取得增值稅專用發票，無法抵扣進項稅額，所以稅負壹直居高不下。壹般企業的增值稅稅負僅為5%左右，而我企業則達12%以上。
如果公司改從廢舊物資回收企業購進廢舊塑料，能夠取得壹定的進項稅額，從而降低增值稅稅負，根據物資回收單位開具的增值稅專用發票享受17%的進項稅額抵扣。但是，公司在獲得進項稅額抵扣的同時，原材料的成本也大大增加，稅負雖然降低了，但企業的利潤並沒有增加。
二、籌劃目的
減輕稅負，提高經濟效益，保證資金的良性回圈。
三、籌劃辦法
（壹）籌劃依據
根據國家稅務總局《關於廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知》的規定，如果企業投資設立壹個廢舊塑料回收企業，不僅回收企業可享受免征增值稅的優惠政策，而且 化工公司還可按照回收企業開具的由稅務機關監制的普通發票上註明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。
（二）籌劃前後比較
經調查，設立回收公司增加的成本（註冊費用、管理成本等）並不高，基本上屬於固定成本，低於節省的稅收，而且隨著公司生產規模的日益擴大，企業的收益會越來越多。籌劃前後企業有關資料對比如下。
1．籌劃前。
假設公司80%的原材料自行收購，20%的原材料從廢舊物資經營單位購入。本年度前三個月，自行收購廢舊塑料400噸，每噸200元，合計80 000元；從其他廢舊塑料經營單位購入廢舊塑料100噸，每噸240元，合計24 000元，允許抵扣的進項稅額4 080（100×240×17%）元；其他可以抵扣的進項稅額（水電費、修理用配件等）2 000元；生產的塑料制品對外銷售收入10萬元。則應納增值稅額及稅負率如下。
應納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額＝100 000×17%－（4 080+2 000）＝10 920（元）。
稅負率＝ 。
2．籌劃後
假設回收企業以每噸200元的價格收購全部原材料（廢舊塑料）500噸，以每噸240元（與其他廢舊物資經營單位的銷售價相同）的價格銷售給××化工企業，其他資料不變。
根據現行稅收政策，回收企業免征增值稅；而××化工企業的增值稅額及稅負率如下。
允許抵免的進項稅額＝500×240×10%+2 000＝14 000（元）。
應納增值稅額＝銷項稅額－進項稅額＝100 000×17%－14 000＝3 000（元）。
稅負率＝ 。
3．前後結果比較
籌劃後， 化工公司所設立的回收企業享受免征增值稅；而 化工公司則節省增值稅額達7 920（10 920－3 000）元，稅負率下降了7.92%，同時還節省了城市維護建設稅和教育費附加。
編制日期 稽核日期 批準日期
修改標記 修改處數 修改日期
納稅籌劃的直接目的因為，減輕稅收負擔是納稅籌劃最直接的目的。
因此，正確答案是：B、降低稅負
納稅籌劃的壹道題稅法相關規定，免稅專案和應稅專案分別核算，只按應稅專案計算應納稅額，如果不分別核算，全部計算繳納增值稅。70*600/（600+400）是求應稅專案對應可抵扣的進項稅。因為全部收入為600+400，其中應稅藥物收入600，所以占的份額為600/（600+400），按銷售應稅藥品占總收入的比例計算可抵扣的進項稅，即70*600/（600+400）。
分析納稅籌劃的動因納稅籌劃是納稅人為獲得納稅方面的利益，降低納稅風險，而對自身涉稅行為進行的壹種既符合國家稅收法規規定又符合納稅人整體利益的選擇與規劃。
納稅籌劃具有選擇性、機會性、風險性和時效性。其與逃稅、避稅不同，是合法的節稅。