2021 65438+2月31日，財政部、國家稅務總局發布《關於繼續執行全年壹次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》，規定單獨計稅的年終獎優惠政策執行期限延長至2023年65438+2月31日。
居民個人取得全年壹次性獎金，符合《中華人民共和國國家稅務總局關於調整後壹次性獎金計算征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[2005]9號)的規定。2021、12、31之前，不計入原綜合所得，按月折算綜合所得稅率表(以下簡稱月稅率表)按本通知附後。
應納稅所得額=全年壹次性獎金收入×適用稅率-速算扣除
居民個人每年獲得壹次性獎金，也可以選擇計入原綜合所得計稅。
自2022年6月65438+10月1日起，居民個人取得年度壹次性獎金，應計入原綜合所得計算繳納個人所得稅。
案例1
小張拿到了每年6萬元的年終獎。除去年終獎，小張年薪收入30萬元，可抵扣的三險壹金共計3萬元，可抵扣的專項附加扣除共計3.6萬元。小張是居民個人，獲得了全年壹次性獎金。他選擇不計入當年綜合所得稅。沒有考慮其他扣除或特殊因素。
(1)年終獎金稅計算:
1.求商:60000÷12=5000(元)
2.對比月稅率表，適用稅率為10%，速算扣除為210。
3.應納稅額=年壹次性獎金收入×適用稅率-速算扣除= 60000×10%-210 = 5790(元)
(2)綜合所得稅的計算:
1.應稅收入:
30萬(工資收入)-6萬(扣除費用)-3萬(專項附加扣除)-3.6萬(專項附加扣除)= 17.4萬元。
2.對比綜合所得稅率表，搜索適用稅率20%，速算扣除16920。
3.應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除= 174000×20%-16920 = 17880(元)
結論:小張年終獎單獨納稅，應納稅額為5790元；綜合所得應納稅額17880元，已繳稅款合計23670元。
手表行業旅遊
小張拿到了年度年終獎6萬元；除了年終獎，小張的年工資收入為30萬元，可抵扣的三險壹金金額為3萬元，可抵扣的專項附加扣除金額為3.6萬元。個人居民小張獲得全年壹次性獎金，選擇並入當年綜合所得納稅。不考慮其他扣除或特殊因素。
計算:
1.應納稅所得額=300000(工資收入)+60000(年終獎)-60000(扣除費用)-30000(專項附加扣除)-36000(專項附加扣除)=234000(元)。
2.對比綜合所得稅率表，搜索適用稅率20%，速算扣除16920。
3.應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除=234000×20%-16920=29880(元)
結論:小張選擇了年終獎結合繳稅，壹共交了29880元。
年終獎怎麽申報？
1.首先，企業需要登錄自然人稅收管理系統，點擊綜合所得申報，然後點擊年度壹次性資本所得；
2.輸入員工姓名和身份證號，然後輸入年度壹次性基金收入，點擊保存；
3.進入年終獎申報界面，點擊計稅，彈出應納個人所得稅，檢查沒有稅，然後點擊申報；
4.如果納稅人有其他需要扣除的項目，請點擊附表填寫。如果沒有其他需要扣除的，直接點擊申報表提交。