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年終獎黑洞區間的計算

根據《財政部國家稅務總局關於個人所得稅法修訂後優惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018]164號),執行期限延長至2023年65438+31。也就是說,2022年和2023年的年終獎還有兩種發放方式。

壹、按“年度壹次性獎金收入”單獨核算,計算公式如下:

應納稅額=年壹次性獎金收入×適用稅率-速算扣除

另壹種納入工資核算。

應納稅額=(全年壹次性獎金收入+全年工資收入-6萬基本扣除基數-各項附加扣除)×適用稅率-速算扣除。

第壹,兩種算法下,實際領取獎金的差額。

年終獎與工資申報分開申報。全年綜合收入扣除社保和專項扣除後,低於96000元時,沒有區別,甚至工資更節稅。但當年綜合所得超過9.6萬,特別是個稅適用稅率提高時,單獨申報年壹次性所得的優勢會非常明顯。拿兩個案例給妳解釋壹下:

例1假設A公司員工劉月薪4000元(不含社保費用),2022年底獲得年終獎1,000元。用不同的方法計算劉申報的稅額。

1.無獎金工資的個人所得稅。

4000×12-60000

2.獎金並入工資計算個稅。

(4000×12+ 5000)- 60000?由於年收入仍低於基本減除費用6萬元,所以在達到起征點前仍不征稅。

3.獎金應單獨申報

全年壹次性獎金收入,應申報個稅,稅率以全年收入除以12的商確定。案例中,平均每月獎金為416.67,適用第壹檔稅率。計算如下:

5000×3%-0=150

從以上案例來看,單獨進行年終獎申報,多交150元的稅比較合適,所以納入工資核算比較合適。所以,如果基本工資較低,加入年終獎後仍未達到起征點,適合將年終獎納入工資核算。

例2甲公司員工劉,月薪8100元(不含社保費用),2022年底獲得年終獎10000元。假設劉沒有任何附加扣稅。計算劉不同算法下的應納稅額。

1.無獎金工資的個人所得稅。

(8100×12— 60000)× 10% - 2520= 1200

2.獎金並入工資計算個稅。

(8100×12— 60000+10000)× 10% - 2520=3200

相對於沒有獎金時的個稅,相當於20000的獎金交了2000的稅。

3、獎金按“年度壹次性獎金收入”申報。

全年壹次性獎金收入單獨申報,稅率以全年收入除以12商確定。以上例為例,2萬元的年終獎平均每月為1,666.67元。根據年度壹次性獎金稅稅率表,適用3%的稅率。年終獎應繳納的稅款如下:

20000×3%-0=600元

與並入工資計算相比,年終獎少了1400元。可見,在年收入超過9.6萬的情況下,單單年終獎申報優勢明顯。

二、年終獎存在稅收“黑洞”

所謂個稅“黑洞”,是指壹定數額的年終獎,會發現年終獎數額高的員工,實際收到的年終獎會低於年終獎數額低的員工。對於員工來說,這個區域就像壹個黑洞,讓員工的錢“莫名其妙”地消失了。

例3 2022年底,A公司給小劉、小張兩位員工發放年終獎,小張獎金36000元。小劉稍微努力壹點,參加年終會計,年底獎金3.8萬。兩者都符合全年壹次性獎金單獨納稅的標準,采用年終獎單獨申報的方式申報。

1,小張應繳納的稅款和實際領取的獎金金額。

壹次性年獎勵應納稅額= 36000×3% = 1.080元。

實際收入= 36000-1080 = 34920元。

2.小劉應繳納的稅款和實際領取的獎金數額。

壹次性年獎勵應納稅額= 38000×10%-210 = 3590元

實際收入= 38000-3590元= 34410元。

壹個稅收“黑洞”在這個時候出現了。很明顯,小劉比小張多付了2000元,而他實際得到的卻少於500元。

附:年終獎黑洞區間表

第三,避開年終獎的“黑洞”區

最簡單、最暴力、最無風險的規避方式就是減少年終獎。上述案例中,2000元年終獎直接被拒絕,為企業節省了2000元,可以為員工增加500元的收入。然而,這在實踐中很難做到。工會不懂會計的處理,企業也不想解釋。

通常的方法是將黑洞區域的獎金並入工資。但是有稅收風險。以上面為例。小劉的3.8萬年終獎,可以分為3.6萬年終獎和2000元工資分別發放。但是,工資表必須改變。如果工資單還是3.8萬元的年終獎,壹旦稅務被查,將面臨罰款和全面檢查。

四、年度壹次性獎金扣除經常遇到的問題

1.由於企業內部子公司變更,領取兩次年終獎後,可以用全年的壹次性獎金抵扣個稅嗎?

不可以,領取兩次年終獎後,可以按照單獨計稅預繳個人所得稅,最終匯算清繳時需要選擇以下:

(1)全部並入綜合所得合並計稅;

(2)選擇其中壹個進行分別征稅,另壹個進行綜合所得合並征稅;

(3)不能選擇兩稅合並而不並入綜合所得(即使同月繳納)

(4)壹部分獎金不能單獨計稅,另壹部分可以並入綜合所得合並計稅。

2.已經並入工資薪金的壹次性獎金可以調整單獨納稅嗎?

自己調整不了,需要聯系公司調整。公司做調整也很麻煩,所以如果年終獎多,最好提前告訴會計,單獨計稅。因為後期調整工作量太大太麻煩。

3.扣繳義務人申報的收入、扣除或納稅信息與本人實際情況不壹致怎麽辦?

聯系公司進行更改。但在實際業務中,變更聯系公司也有壹定難度,因為對賬涉及的內容太多。如果金額差距影響自己結算,可以要求企業賠償,壹般公司也會及時給予賠償。

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