壹、按“年度壹次性獎金收入”單獨核算，計算公式如下:
應納稅額=年壹次性獎金收入×適用稅率-速算扣除
另壹種納入工資核算。
應納稅額=(全年壹次性獎金收入+全年工資收入-6萬基本扣除基數-各項附加扣除)×適用稅率-速算扣除。
第壹，兩種算法下，實際領取獎金的差額。
年終獎與工資申報分開申報。全年綜合收入扣除社保和專項扣除後，低於96000元時，沒有區別，甚至工資更節稅。但當年綜合所得超過9.6萬，特別是個稅適用稅率提高時，單獨申報年壹次性所得的優勢會非常明顯。拿兩個案例給妳解釋壹下:
例1假設A公司員工劉月薪4000元(不含社保費用)，2022年底獲得年終獎1，000元。用不同的方法計算劉申報的稅額。
1.無獎金工資的個人所得稅。
4000×12-60000
2.獎金並入工資計算個稅。
(4000×12+ 5000)- 60000?由於年收入仍低於基本減除費用6萬元，所以在達到起征點前仍不征稅。
3.獎金應單獨申報
全年壹次性獎金收入，應申報個稅，稅率以全年收入除以12的商確定。案例中，平均每月獎金為416.67，適用第壹檔稅率。計算如下:
5000×3%-0=150
從以上案例來看，單獨進行年終獎申報，多交150元的稅比較合適，所以納入工資核算比較合適。所以，如果基本工資較低，加入年終獎後仍未達到起征點，適合將年終獎納入工資核算。
例2甲公司員工劉，月薪8100元(不含社保費用)，2022年底獲得年終獎10000元。假設劉沒有任何附加扣稅。計算劉不同算法下的應納稅額。
1.無獎金工資的個人所得稅。
(8100×12— 60000)× 10% - 2520= 1200
2.獎金並入工資計算個稅。
(8100×12— 60000+10000)× 10% - 2520=3200
相對於沒有獎金時的個稅，相當於20000的獎金交了2000的稅。
3、獎金按“年度壹次性獎金收入”申報。
全年壹次性獎金收入單獨申報，稅率以全年收入除以12商確定。以上例為例，2萬元的年終獎平均每月為1，666.67元。根據年度壹次性獎金稅稅率表，適用3%的稅率。年終獎應繳納的稅款如下:
20000×3%-0=600元
與並入工資計算相比，年終獎少了1400元。可見，在年收入超過9.6萬的情況下，單單年終獎申報優勢明顯。
二、年終獎存在稅收“黑洞”
所謂個稅“黑洞”，是指壹定數額的年終獎，會發現年終獎數額高的員工，實際收到的年終獎會低於年終獎數額低的員工。對於員工來說，這個區域就像壹個黑洞，讓員工的錢“莫名其妙”地消失了。
例3 2022年底，A公司給小劉、小張兩位員工發放年終獎，小張獎金36000元。小劉稍微努力壹點，參加年終會計，年底獎金3.8萬。兩者都符合全年壹次性獎金單獨納稅的標準，采用年終獎單獨申報的方式申報。
1，小張應繳納的稅款和實際領取的獎金金額。
壹次性年獎勵應納稅額= 36000×3% = 1.080元。
實際收入= 36000-1080 = 34920元。
2.小劉應繳納的稅款和實際領取的獎金數額。
壹次性年獎勵應納稅額= 38000×10%-210 = 3590元
實際收入= 38000-3590元= 34410元。
壹個稅收“黑洞”在這個時候出現了。很明顯，小劉比小張多付了2000元，而他實際得到的卻少於500元。
附:年終獎黑洞區間表
第三，避開年終獎的“黑洞”區
最簡單、最暴力、最無風險的規避方式就是減少年終獎。上述案例中，2000元年終獎直接被拒絕，為企業節省了2000元，可以為員工增加500元的收入。然而，這在實踐中很難做到。工會不懂會計的處理，企業也不想解釋。
通常的方法是將黑洞區域的獎金並入工資。但是有稅收風險。以上面為例。小劉的3.8萬年終獎，可以分為3.6萬年終獎和2000元工資分別發放。但是，工資表必須改變。如果工資單還是3.8萬元的年終獎，壹旦稅務被查，將面臨罰款和全面檢查。
四、年度壹次性獎金扣除經常遇到的問題
1.由於企業內部子公司變更，領取兩次年終獎後，可以用全年的壹次性獎金抵扣個稅嗎？
不可以，領取兩次年終獎後，可以按照單獨計稅預繳個人所得稅，最終匯算清繳時需要選擇以下:
(1)全部並入綜合所得合並計稅；
(2)選擇其中壹個進行分別征稅，另壹個進行綜合所得合並征稅；
(3)不能選擇兩稅合並而不並入綜合所得(即使同月繳納)
(4)壹部分獎金不能單獨計稅，另壹部分可以並入綜合所得合並計稅。
2.已經並入工資薪金的壹次性獎金可以調整單獨納稅嗎？
自己調整不了，需要聯系公司調整。公司做調整也很麻煩，所以如果年終獎多，最好提前告訴會計，單獨計稅。因為後期調整工作量太大太麻煩。
3.扣繳義務人申報的收入、扣除或納稅信息與本人實際情況不壹致怎麽辦？
聯系公司進行更改。但在實際業務中，變更聯系公司也有壹定難度，因為對賬涉及的內容太多。如果金額差距影響自己結算，可以要求企業賠償，壹般公司也會及時給予賠償。