單選題
1.某酒廠采用投入產出法核定農產品進項稅額扣除，投入產出標準為1噸玉米生產0.6噸白酒。企業期初無農產品余額，本月購進100噸玉米，買價為300000元。2019年6月銷售43噸白酒，則允許扣除的進項稅額為( )元。
A.17753.12
B.19546.36
C.24735.66
D.29656.55
2.某乳制品廠是增值稅壹般納稅人，被納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點範圍。2019年8月期初無牛奶庫存，當月該廠從農戶手中收購牛奶20噸，收購金額7萬元。將收購的牛奶大部分用於生產酸奶，當月全部銷售取得不含稅銷售額10萬元，銷售成本8萬元，農產品耗用率為80%;剩余的牛奶直接銷售，銷售數量為5噸，不含稅售價為2萬元，損耗率為2%。乳制品廠按成本法核定農產品進項稅額，當月乳制品廠應納增值稅稅額為( )萬元。
A.0.52
B.0.59
C.0.75
D.0.96
3.某公司員工張某2019年8月出差，取得乘坐高鐵的車票，上面註明了旅客身份信息，金額為625元，該項業務可以抵扣的進項稅額是( )元。
A.18.20
B.29.76
C.35.38
D.51.61
4.某公司員工王某2019年8月出差，取得飛機票，上面註明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設費50元，該項業務可以抵扣的進項稅額是( )元。
A.150.28
B.154.40
C.155.23
D.159.36
5.《增值稅納稅申報表》(適用於增值稅壹般納稅人)第14項?進項稅額轉出?欄數據，以下( )不在本欄中反映。
A.某藥品經銷單位被藥監局依法沒收的藥品
B.某電器公司將外購的鋼材用於本企業裝修廠房
C.因違法被拆除的建築物
D.某商場將外購的商品用於職工集體福利
參考答案及解析
1.答案C。解析：當期農產品耗用數量=43?0.6=71.67(噸)
農產品平均每噸購買單價=300000?100=3000(元)
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=71.67?3000?13%?(1+13%)=24735.66(元)
提示：扣除率采用銷售貨物(白酒)適用的增值稅稅率。
2.答案B。解析：當期銷售酸奶允許抵扣農產品增值稅進項稅額=8?80%?(1+13%)?13%=0.74(萬元)
提示農產品耗用率為農產品外購金額占生產成本的比率。扣除率為銷售貨物(酸奶)的適用稅率。
直接銷售牛奶當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=5?(1-2%)?(7?20)?(1+9%)?9%=0.15(萬元)
當期銷售酸奶和牛奶增值稅銷項稅額=10?13%+2?9%=1.48(萬元)
當月乳制品廠應納增值稅=1.48-0.74-0.15=0.59(萬元)
3.答案D。解析：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額?(1+9%)?9%=625?(1+9%)?9%=51.61(元)
4.答案C。解析：航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)?(1+9%)?9%=1880?1.09?9%=155.23(元)
5.答案B。解析：選項ACD均不得抵扣進項稅額，已抵扣的需要作進項稅額轉出。