1.健康保險產品是有標準的。
根據財稅[2017]39號文件第三條規定，符合條件的商業健康保險產品是指保險公司參照個人稅收優惠健康保險產品指導框架和示範條款開發的健康保險產品，符合以下條件:(1)健康保險產品采用具有保障功能和最低保障收益賬戶的萬能險方式，包括醫療保險和個人賬戶積累。被保險人的個人賬戶由被保險人所在的保險公司管理和維護。(2)被保險人是16周歲，未滿法定退休年齡的納稅人。保險公司不得因被保險人既往病史而拒保，並保證續保。(3)醫療保險覆蓋範圍包括被保險人所在地區基本醫療保險基金支付的自付費用和部分基本醫療保險基金支付範圍以外的費用。費用報銷的範圍、比例和金額由各保險公司根據具體產品特點確定。(四)同壹健康保險產品，可以根據被保險人的不同情況設定不同的保險金額，保險金額的具體下限由中國保監會規定。(5)健康保險產品堅持“保本微利”原則。醫療保險部分的簡易賠付率低於規定比例的，保險公司應當將實際賠付率與規定比例的差額返還給被保險人個人賬戶。
對於普通納稅人來說，判斷商業健康保險產品是否符合規定標準，最便捷有效的方法就是所購買的商業健康保險產品是否具有保監會對保險公司銷售健康保險產品的批文。如果是，則是符合要求的商業健康保險產品；否則，就不是。
2.對納稅人的年齡有限制。
《財政部、國家稅務總局、中國保監會關於將商業健康保險個人所得稅試點政策擴大到全國的通知》(財稅[2017]39號)規定，適用商業健康保險稅收優惠政策的納稅人，是指取得工資薪金和連續性勞務報酬所得的個人，以及個體工商戶業主、 個人獨資企業、合夥企業的投資者從個體工商戶的生產經營和企事業單位的承包租賃中取得的所得。 同時，必須滿足被保險人是16周歲以上、法定退休年齡以下的納稅人。也就是說，16周歲以下人員和達到法定退休年齡人員購買的商業健康保險或個人自行支付的費用，不得在個人所得稅前扣除。
《中華人民共和國國家稅務總局關於推進商業健康保險個人所得稅政策實施的公告》(國家稅務總局公告第17號，第2065438號)第二條規定，財稅[2017]39號所稱連續勞務報酬所得，是指個人連續三個月以上為同壹單位提供勞務取得的所得。
3.擁有“稅收優先權識別代碼”
《中華人民共和國國家稅務總局關於推進商業健康保險個人所得稅政策實施的公告》(國家稅務總局公告第17號、第2065438號)規定，個人購買商業健康保險未取得稅收優惠識別代碼的，支出金額不得在稅前扣除。本公告所稱稅收優惠識別碼，是指按照“壹人壹單壹碼”的原則，由商業健康保險信息平臺印制在保單憑證上並向保險公司分發的數字識別碼，以確保稅收優惠商業健康保險保單的唯壹性、真實性和有效性。
4.超出部分不得在稅前扣除。
財稅[2065 438+07]39號文件第四條規定，取得工資薪金所得或者連續勞務報酬所得的個人自行購買符合規定的商業健康保險產品的，應當及時向扣繳單位提供保單憑證。扣繳單位從個人提交保單證明的次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。壹年內保費超過2400元的部分不得稅前扣除。個體工商戶業主、企事業單位承包經營者、個人獨資企業、合夥企業投資者自行購買符合條件的商業健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據實扣除。壹年內保費超過2400元的部分不得稅前扣除。
5.企業購買健康保險的費用不得在稅前扣除。
財稅[2065 438+07]39號文件規定，商業健康保險個人所得稅稅前扣除雖有明確，但對於職工購買商業保險的費用能否在企業所得稅前扣除，並無新的規定。因此，企業為職工購買的商業保險費用稅前扣除仍按照《企業所得稅法實施條例》第三十六條的規定執行，即除企業按照國家有關規定為特殊類型職工繳納的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，不得扣除企業為投資者或者職工繳納的商業保險費。
6.不符合要求的醫保應該征稅。
《國家稅務總局關於單位為職工繳納個人所得稅問題的批復》(國〔2005〕318號)規定，企業為職工繳納的除免稅以外的保險費，在企業向保險公司繳納時(即保險落入被保險人的保險賬戶)，應並入職工當期工資收入，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，由企業負責代扣代繳。
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