使用土地建造出租房屋的單位和個人，除另有規定外，出租人為納稅人。第四條土地使用者占用的土地，以縣級以上人民政府或者土地管理部門批準的面積為準；使用的土地超過批準的土地面積的，按照實際占用的土地面積計算納稅。第五條我省城鎮土地使用稅年稅額按照附表規定的稅額征收。第六條各州、市人民政府和行政公署應在附表所列的稅額範圍內，根據城市建設和經濟繁榮狀況，劃分若幹等級，擬定本地區的土地使用稅稅額，報省稅務局批準執行。
各州、市政府和行政公署可根據本細則第五條(附表)規定的稅額標準，適當降低經濟落後縣、鎮土地使用稅的適用稅額。我可以把西寧和海東降低10%。海西、海南、海北、黃南可降20%，玉樹、果洛可降30%。