問題描述:
先解釋壹組問題(***4題)。A公司為增值稅小規模納稅人企業，增值稅征收率為6%。存貨按照實際成本計價和核算。
1.購入壹批原材料，增值稅專用發票註明支付60000元，增值稅10200元。價稅是定金交的，材料還沒有驗收入庫。
2.以銀行存款支付委托加工材料加工費4000元，取得增值稅專用發票680元。
3.銷售壹批產品，銷售收入159000元，開具普通發票。其中100000元已存入銀行，其余尚未到賬。
4.以銀行存款方式支付本月應繳納的增值稅。
為什麽前兩個問題的增值稅計算結果是17%？不是說小尺度按6%算嗎？
分析:
1.由於小規模納稅人，不能抵扣進項稅。
借:材料采購70200
貸款:銀行存款70200。
2.借:委托加工材料4680
貸款:銀行存款4680
3.借方:應收賬款159000。
貸款:主營業務收入150000。
應交稅費-應交增值稅9000。
借方:銀行存款100000。
貸:應收賬款100000
4.借:應交稅費-應交增值稅9000。
貸款:銀行存款9000元。
銷售收入:159000/1.06 = 150000。