首先必須保證籌集到足夠的收入。
“效率”，是稅收的中性，不扭曲市場參與者的微觀選擇。
“公平”，是稅收負擔最終的歸宿，能夠滿足社會偏好的收入分配。
至於效率和公平的取舍選擇，可以表現在壹國稅收結構上。壹般認為，流轉稅有效率不公平，所得稅無效率但公平。
例如，我國現在的稅收結構以流轉稅（特別是增值稅）為主，就是以效率為重。壹個國家在壹個時期內的稅收結構是偏流轉稅還是偏所得稅，是重效率還是重公平，是根據國情、國家政策目標而定的。