借:營業外支出
貸款:銀行存款
因為計算所得稅時不允許在所得稅前列支稅款滯納金，所以這部分支出要在年度所得稅匯算清繳時調整增加應納稅所得額，征收企業所得稅。
稅款滯納金是指納稅人未按國家稅務局規定的期限繳納稅款，扣繳義務人未按規定期限繳納稅款時，稅務機關明確責令納稅人限期繳納稅款的滯納金。本質上是對納稅人和扣繳義務人占用國家稅收的壹種補償，具有懲罰性質。