前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。
企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。
因此，稅務機關是按實際發生的歷史成本計算的。企業按評估報告入賬，改變了歷史成本的，在計稅時應調整為實際發生的歷史成本。
審計事務所出具的資產評估報告，只是對企業資產按市場價值進行的壹個估算，其評估價值在企業辦理信貸業務、對外投資、兼並重組等業務時也只做為參考使用，不具備法定條件。
例如企業價值為1000萬元的固定資產，經評估可能價值為1500萬元，企業不能因為評估增加而調整企業資產價值。但是企業在對外辦理信貸業務、對外投資、兼並重組時，這個價值對有關各方是有參考作用的，但未必是最終成交價。