1.壹般納稅人(包括住宿業、鑒證咨詢業、建築業、工業、信息傳輸、軟件和信息技術服務業等自開增值稅專用發票的小規模納稅人)當月開具的增值稅專用發票發生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的,按作廢處理,並重新開具增值稅專用發票.
2.開具時發現有誤的,可即時作廢.
3.若不符合增值稅專用發票作廢條件的,可以申請開具紅字增值稅專用發票.《國家稅務總局關於深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號)中關於增值稅稅率調整後發票開具的相關知識點:
壹、增值稅壹般納稅人(以下稱納稅人)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照原適用稅率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票後,再重新開具正確的藍字發票.
二、納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開.
三、增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整後稅率,納稅人發生本公告第壹條、第二條所列情形的,可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票.