1、不涉及調整
2、免稅所得，調減 12 000
3、不得扣除，調增31 000
4、26 500×60%=15 900；65 000 000×0.5%=325 000；可列支15 900，應調增10 600
應稅所得額=80 000 -12000 +31000+10600=109 600
本年度應納的企業所得稅額=109 600x25%=27 400
應補繳的企業所得稅額=27 400-20 000 =7 400