1，如果是全年應納稅額
預付稅款
借:應交稅費-應交企業所得稅
貸項:所得稅費用
2.如果是每年應納稅額。
超額持有稅
(1)退還多繳稅款。
借方:銀行存款
貸:應交稅費-應交企業所得稅
(2)多繳稅款，提前抵扣下壹年度的所得稅。
借方:所得稅費用
貸:應交稅費-應交企業所得稅
最終結算應註意的問題:
壹是按期申報匯款，申報財產損失，申報優惠；
二、稅務事項要調整，年度虧損要彌補，申報口徑要統壹，電子申報要熟練。
最終結算的期限:
個人所得稅按年計算，分月或分季預繳。
應於每月或季度終了後7日內預繳，年度終了後30日內，向主管稅務機關報送個人獨資企業、合夥企業投資者個人所得稅申報表，並附年度會計決算報表和預繳個人所得稅完稅憑證，年度終了後3個月內匯算清繳。